Год еще не закончился, а бизнес уже считает промежуточный платеж и сверяет цифры. Для такого контрольного отрезка времени используют понятие «отчетный период».
Сегодня же мы разберем, что это означает, какие периоды встречаются в налогах и чем отчетный период отличается от налогового.
О понятии
Итак, отчетный период — это срок, за который подводят промежуточные итоги. В налоговом учете он обычно входит в налоговый период. Кроме того, по итогам такого срока фирма или ИП может рассчитать аванс и выполнить иные обязанности.
Обращаясь к первоисточнику, связь двух понятий закреплена в статье 55 Налогового кодекса Российской Федерации. В ней сказано, что налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Однако конкретные интервалы устанавливают уже нормы об отдельных налогах.
Следовательно, единого отчетного периода сразу для всех налогов нет. Например, для одного платежа им станет квартал, а для другого — полугодие или девять месяцев. Более того, у некоторых налогов отчетные периоды вообще не предусмотрены.
Пример ситуации
Фирма работает на УСН. Весь год — налоговый период. Так, по итогам марта, июня и сентября фирма подводит итог и считает аванс. В итоге в конце года она считает весь налог.
То бишь, отчетный период помогает подвести промежуточный итог. Налоговый же период завершает полный цикл расчета конкретного налога.
Чем отчетный период отличается от налогового
По сути, главное отличие заключается в назначении. Налоговый период нужен для итогового расчета базы и самого налога. Отчетный период, в свою очередь, делит этот отрезок на части, если такое деление предусмотрено законом.
Основные отличия видны в таблице:
| Критерий | Отчетный период | Налоговый период |
|---|---|---|
| Назначение | Итог за часть года | База и налог за весь срок |
| Место в расчете | Один из этапов | Весь цикл расчета |
| Результат | Чаще всего аванс | Налог за весь период |
| Обязательность | Есть не у всех налогов | Есть у каждого налога |
| Продолжительность | Месяц, квартал или часть года | Год, квартал, месяц или иной срок |
Однако отчетный период не означает время для отправки отчетности. Он показывает, за какой отрезок считают показатели. В свою очередь, срок сдачи определяет, до какой даты нужно направить документ.
Например, первый квартал заканчивается 31 марта. Однако декларацию, расчет или уведомление обычно подают позже. Поэтому конец периода и крайний срок исполнения обязанности — разные даты.
Какие отчетные периоды бывают
На практике чаще всего встречаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Причем полугодие длится с января по июнь, а девять месяцев — с января по сентябрь. В таком случае суммы считают с начала года, а не лишь за второй или третий квартал.
Впрочем, возможны и другие варианты:
- один календарный месяц;
- два, три и последующие месяцы с начала года;
- первый, второй и третий кварталы как самостоятельные отрезки;
- иной период, прямо установленный для конкретного платежа или формы отчетности.
Например, по налогу на прибыль отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Однако при расчете авансов по фактической прибыли ими становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года. Такой порядок закрепляет статья 285 НК РФ.
Кстати, порядок расчета промежуточных сумм по этому налогу мы подробно рассмотрели в материале про авансовые платежи по налогу на прибыль.
Примеры отчетных периодов по разным платежам
Название периода нельзя выбирать по привычке. Прежде всего нужно найти норму о том налоге или взносе, который считает плательщик.
В качестве примера возьмем несколько распространенных случаев. Рассмотрим их в таблице, внимание на экран:
| Платеж | Полный период | Отчетные периоды |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Год | 1 квартал, полугодие и 9 месяцев либо месяцы с начала года |
| УСН | Год | 1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
| НДС | Квартал | Нет |
| Налог на имущество организаций | Год | Зависят от базы и правил региона |
| Страховые взносы | Расчетный период — год | 1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
К примеру, в силу статьи 163 НК РФ налоговый период по НДС равен кварталу. То есть квартал здесь выступает не промежуточной частью года, а полным налоговым периодом.
Со страховыми взносами названия тоже отличаются. В частности, весь год для них называется расчетным, а не налоговым периодом. Вместе с тем первый квартал, полугодие и девять месяцев признаются отчетными периодами по статье 423 НК РФ.
Всегда ли после отчетного периода сдают декларацию
Нет, наличие отчетного периода само по себе еще не означает обязанность направить декларацию. В частности, иногда по его итогам нужно лишь определить аванс и передать уведомление об исчисленной сумме.
К примеру, при УСН декларацию сдают за год. Однако аванс считают и раньше: после первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Значит, отчетные периоды есть, хотя отдельной декларации за каждый из них нет.
Впрочем, в других случаях промежуточную отчетность сдавать необходимо. Поэтому после завершения периода нужно проверить сразу несколько вопросов:
- Какой показатель рассчитывается — налог, взнос или авансовый платеж.
- Нужен ли документ — декларация, расчет либо уведомление.
- Когда наступает срок — дата сдачи и дата уплаты могут различаться.
- Как считать показатели — отдельно за квартал или нарастающим итогом с начала года.
Обратите внимание, актуальные даты удобнее сверять по нашему календарю бухгалтера на 2026 год. В нем отдельно указаны сроки сдачи отчетности и перечисления платежей.
Что значит отчетный период в бухгалтерском учете
В бухучете у понятия свой смысл. Здесь отчетным называют период, за который фирма составляет свою отчетность.
Обращаясь к первоисточнику, такое определение содержит статья 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». А в силу статьи 15 этого закона отчетным периодом для годовой отчетности по общему правилу служит календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Если фирма обязана составлять отчетность в течение года, период длится с 1 января по нужную отчетную дату. Иначе говоря, отчетная дата — последний день такого срока.
Допустим, фирма составляет отчетность за полугодие. Тогда период идет с 1 января по 30 июня включительно, а 30 июня становится отчетной датой.
Следовательно, бухгалтерский и налоговый отчетные периоды могут совпасть по сроку, но служат разным целям. Первый связан с финансовой отчетностью, а второй — с расчетом налога или взноса.
Поэтому при работе важно сверять не только название периода, но и норму, в которой оно используется.