Покупатель не хочет платить до поставки, а продавец — отгружать без уверенности в оплате. Банк может развести эти риски: деньги заранее выделяют под сделку, но продавец получает их только после нужных документов. Это и есть «покрытый аккредитив».
Ну а сегодня в статье мы разберем, как работает такой расчет и где находится его покрытие. Кроме того, выясним, чем этот аккредитив отличается от непокрытого, безотзывного и подтвержденного.
О понятии
Итак, покрытый аккредитив — это аккредитив, сумму которого заранее передают в распоряжение исполняющего банка. Эти деньги называют покрытием, а сам аккредитив также именуют депонированным.
Покрытие формируют за счет средств плательщика либо кредита, который ему предоставил банк. При этом деньги передают на весь срок действия обязательства банка-эмитента.
Обращаясь к первоисточнику, правило закреплено в статье 867 ГК РФ. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет его сумму исполняющему банку. Именно эта заранее переданная сумма и служит покрытием.
Проще говоря, деньги не ждут платежа на обычном счете покупателя. Их заранее выделяют для сделки и передают банку, который заплатит продавцу после проверки документов.
Пример ситуации
Допустим, компания покупает оборудование за 4 млн рублей. Ее банк перечисляет эту сумму исполняющему банку. Поставщик отгружает оборудование и передает документы из условий аккредитива. Если бумаги оформлены верно, банк выплачивает ему 4 млн рублей.
При этом аккредитив не равен предоплате продавцу. До исполнения условий получатель не может свободно распоряжаться покрытием.
Кто участвует в расчетах
Обычно в схеме есть четыре роли:
- плательщик — покупатель или заказчик, который просит открыть аккредитив;
- получатель средств — продавец, подрядчик или другой контрагент;
- банк-эмитент — банк, который открывает аккредитив по распоряжению плательщика;
- исполняющий банк — банк, который проверяет документы и проводит платеж.
Впрочем, отдельный банк для каждой роли нужен не всегда. Банк-эмитент может сам выступать исполняющим банком. Поэтому на практике в расчете иногда участвует одна кредитная организация.
И вот что важно: банк работает с документами, а не с самим товаром или результатом услуги. Он не выезжает на склад и не проверяет качество оборудования.
Такой подход следует из главы 6 Положения Банка России № 762-П. Аккредитив отделен от основного договора, а его исполнение зависит от представленных документов.
Как работает покрытый аккредитив
А работает он так:
- Сначала стороны закрепляют аккредитивную форму расчетов в основном договоре. Там же они согласуют, какие документы подтвердят поставку, работу или наступление другого условия.
- Далее покупатель подает в свой банк заявление на открытие аккредитива. После этого банк-эмитент оформляет его условия и перечисляет покрытие исполняющему банку.
- Затем продавец выполняет свою часть сделки. Чтобы получить деньги, он представляет документы в установленный срок.
- Банк проверяет бумаги по внешним признакам и ищет противоречия между ними. По общему правилу такая проверка занимает не больше пяти рабочих дней после получения документов.
Если документы соответствуют условиям, банк проводит платеж. Ну а при расхождениях он вправе отказать и должен назвать причины.
Даже небольшая ошибка в названии документа, дате, сумме или реквизитах может задержать оплату. Поэтому условия аккредитива и основной договор лучше сверить до открытия.
Впрочем, получатель может повторно представить исправленные документы. Главное — уложиться в срок действия аккредитива и отдельный срок для подачи бумаг.
Что нужно указать в условиях
Банк устанавливает форму аккредитива, однако обязательные сведения определяет Положение № 762-П. В частности, в документе указывают:
- номер, дату и сумму аккредитива;
- реквизиты плательщика, получателя и банков;
- вид и срок действия аккредитива;
- способ его исполнения;
- перечень документов и требования к ним;
- назначение платежа и срок подачи документов;
- порядок оплаты банковских комиссий.
Однако одного общего пункта «после исполнения договора» недостаточно. Банку нужны признаки, которые можно увидеть в бумагах или электронных документах.
Например, стороны могут потребовать накладную, акт приемки, транспортный документ или выписку из реестра. При этом перечень зависит от самой сделки.
То есть, условие должно быть проверяемым. Если оплату связать с расплывчатой формулировкой вроде «товар надлежащего качества», банк не сможет исследовать его качество по документам.
Поэтому до открытия стоит проверить названия бумаг, сроки их подписания и точные реквизиты. Иначе продавец может выполнить договор, но не получить деньги из-за формального расхождения.
Чем покрытый аккредитив отличается от непокрытого
Главное различие связано с тем, когда исполняющий банк получает источник для платежа.
Ну а остальные отличия для удобства соберем в таблице.
| Критерий | Покрытый аккредитив | Непокрытый аккредитив |
|---|---|---|
| Источник платежа | Покрытие заранее поступает исполняющему банку | Покрытие заранее не перечисляют |
| Деньги плательщика | Обычно заранее выводятся из свободного оборота | Могут оставаться в обороте до исполнения |
| Возмещение банку | Исполнение идет за счет переданного покрытия | Действует списание со счета банка-эмитента или иной порядок возмещения |
Так вот, покрытый вариант снижает для продавца риск того, что в день платежа денег не окажется. Однако покупателю приходится заранее отвлечь сумму либо использовать банковский кредит.
Непокрытый аккредитив меньше связывает оборотные средства. Вместе с тем его открытие сильнее зависит от договоренностей между банками и оценки плательщика.
Покрытый не значит безотзывный
Эти признаки отвечают на разные вопросы. Покрытие показывает, где находится сумма для платежа. Отзывность же определяет, можно ли изменить или отменить аккредитив без согласия получателя.
По общему правилу аккредитив считается безотзывным, если в его тексте не указано иное. Такой порядок устанавливает статья 869 ГК РФ.
Следовательно, покрытый аккредитив может быть как безотзывным, так и отзывным. Его вид нужно смотреть в условиях, а не выводить из наличия покрытия.
Не стоит смешивать покрытие и подтверждение. При подтвержденном аккредитиве другой банк принимает собственное обязательство перед получателем. Само наличие денег у исполняющего банка такого обязательства автоматически не создает.
Иными словами, один аккредитив может одновременно быть покрытым, безотзывным и подтвержденным. Каждая характеристика добавляет свое правило.
Преимущества и ограничения
Для продавца главный плюс состоит в том, что деньги заранее выделены под сделку. Если он представит подходящие документы, платеж не зависит от остатка на обычном счете покупателя в этот день.
Покупатель, в свою очередь, не перечисляет деньги напрямую до подтверждения условий. Кроме того, стороны заранее знают, какие бумаги запустят оплату.
Однако у такого расчета есть и ограничения:
- деньги могут быть недоступны покупателю весь срок аккредитива;
- банки взимают комиссии за открытие, исполнение и другие операции;
- ошибки в документах способны задержать платеж;
- банк не проверяет фактическое качество товара или работы;
- изменение условий может потребовать времени и согласований.
Поэтому покрытый аккредитив удобен не для каждой оплаты. Чаще он оправдан при крупной сумме, новом контрагенте или разрыве во времени между поставкой и расчетом.
Пример выбора
Представим, что покупатель приобретает станок у нового поставщика. Продавец не готов отгрузить его без уверенности в оплате, а покупатель не хочет платить вперед. Тогда покрытый аккредитив позволяет заранее выделить сумму, но сохранить условие о документах на поставку.
При регулярных небольших расчетах такой порядок, напротив, может оказаться слишком дорогим и сложным.
Что происходит с неиспользованными деньгами
Аккредитив закрывают после полного исполнения или окончания его срока. Кроме того, основанием может стать отказ получателя либо отмена аккредитива с учетом правил о его виде.
При закрытии неиспользованное покрытие возвращают банку-эмитенту. Затем он обязан зачислить сумму на счет плательщика, с которого деньги были депонированы. Такой порядок закрепляет статья 873 ГК РФ.
Проще говоря, если продавец не получил всю сумму, остаток не остается у исполняющего банка навсегда. После закрытия его возвращают по банковской цепочке плательщику.
Впрочем, возврат покрытия не решает спор по основному договору. Например, продавец может потребовать оплату через суд, если товар поставлен, но документы для аккредитива оформили неверно.
Как отражают покрытие в учете
Организации обычно учитывают средства в аккредитивах на субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках». При этом аналитический учет ведут отдельно по каждому аккредитиву.
Конкретные проводки зависят от источника покрытия и условий сделки. Например, деньги могут быть перечислены с расчетного счета либо открыты за счет банковского кредита.
Кстати, на нашем сайте можно посмотреть общие правила по счету 55.
Бухгалтерский учет не определяет юридический вид аккредитива. Сначала нужно проверить его условия и банковские документы, а уже затем выбирать проводки.
Что проверить перед открытием
Для начала сопоставьте основной договор и проект аккредитива. Сумма, сроки и перечень документов не должны противоречить друг другу.
Затем выясните тарифы обоих банков и порядок их оплаты. Также проверьте, кто будет исполняющим банком и куда получатель должен подать документы.
Кроме того, стоит заранее согласовать порядок действий при ошибках. В частности, стороны могут определить, кто и как подтверждает прием документов с расхождениями.
Наконец, оставьте запас между поставкой и окончанием срока аккредитива. Иначе у продавца не будет времени исправить бумаги и подать их повторно.
В итоге покрытый аккредитив защищает не от любой проблемы со сделкой, а от конкретного риска оплаты. Деньги заранее выделены, однако банк перечислит их только по правильно оформленным документам.