У компании из реестра МСП сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Если бизнес работает в льготной отрасли и соблюдает условия НК РФ, часть этой выплаты можно обложить не по общему тарифу, а по меньшей ставке. Для этого применяется «пониженный тариф страховых взносов».
Пониженный тариф не всегда действует на всю зарплату. Например, для многих МСП в 2026 году ставка 15% или 7,6% применяется только к части ежемесячной выплаты свыше 1,5 федерального МРОТ.
Ну а сегодня разберем, кто вправе применять пониженные тарифы в 2026 году и как проверить условия. Кроме того, посмотрим, как рассчитать взносы и что произойдет при утрате права на льготу.
О понятии
Итак, пониженный тариф страховых взносов — это специальная ставка для отдельных категорий плательщиков. Она позволяет начислять единые взносы по меньшему тарифу, чем установлен для большинства работодателей.
По общему правилу единый тариф составляет 30% в пределах установленной годовой базы. С суммы сверх этой базы действует ставка 15,1%.
Обращаясь к первоисточнику, общий тариф закрепляет статья 425 НК РФ. А статья 427 НК РФ перечисляет категории, для которых действуют пониженные тарифы, и устанавливает условия их применения.
При этом одной универсальной льготной ставки нет. Для разных категорий закон устанавливает разные проценты и разную базу расчета.
Например, для части МСП действует ставка 15% только на сумму свыше 1,5 МРОТ. А для некоторых организаций из IT-сферы тариф зависит уже от годовой предельной базы.
Кроме того, статья 427 НК РФ регулирует единые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Взносы на травматизм считают отдельно. Для них действуют собственные тарифы по Федеральному закону № 125-ФЗ, поэтому пониженный тариф из статьи 427 НК РФ сам по себе их не заменяет.
Кто может применять пониженные тарифы
Статья 427 НК РФ содержит много специальных категорий. Поэтому нельзя исходить только из размера компании или налогового режима.
В частности, льготные правила предусмотрены для:
- отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства;
- российских IT-организаций;
- организаций радиоэлектронной промышленности;
- резидентов отдельных специальных территорий и зон;
- некоторых участников инновационных проектов;
- отдельных некоммерческих и религиозных организаций.
Однако для каждой группы действуют свои требования. Это может быть нужный ОКВЭД, запись в специальном реестре, установленная доля доходов или другой статус.
Поэтому сначала нужно определить категорию плательщика. Затем уже проверяют конкретную ставку и базу, к которой она применяется.
Пониженный тариф для МСП в 2026 году
С 2026 года самого факта нахождения в реестре МСП для тарифа 15% уже недостаточно. Нужна еще деятельность из специального перечня.
Такой перечень Правительство утвердило распоряжением от 27 декабря 2025 года № 4125-р. В него входят, например, отдельные виды сельского хозяйства, производства, IT, телекоммуникаций, образования, культуры, спорта и научной деятельности.
Для применения тарифа нужно одновременно выполнить несколько условий:
- Организация или ИП должны входить в единый реестр субъектов МСП.
- Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен входить в перечень № 4125-р.
- По итогам отчетного или расчетного периода не менее 70% доходов должны приходиться на виды деятельности из этого перечня.
Причем с 2026 года при расчете 70-процентной доли можно складывать доходы от нескольких видов деятельности из перечня. То есть учитывать только основной ОКВЭД уже не требуется.
Например, у компании основной вид деятельности входит в список № 4125-р. Кроме него она получает доход еще по двум дополнительным кодам из того же перечня. В таком случае эти доходы можно суммировать при проверке доли 70%.
Кстати, изменения внес Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ. Новая редакция правил о доле доходов применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2026 года.
Какая ставка действует для МСП
Для обычного МСП из приоритетной отрасли ставка составляет 15%. Однако она действует не на всю месячную выплату работнику.
Сначала берут величину 1,5 федерального МРОТ на начало года. В 2026 году МРОТ равен 27 093 рублям, поэтому порог составляет 40 639,50 рубля.
До этой суммы применяют общий тариф. А вот к части выплаты сверх порога — пониженный тариф 15%.
Кстати, актуальный федеральный минимум и историю его изменения можно посмотреть на нашей странице про МРОТ. Для расчета по статье 427 НК РФ используют именно федеральную величину, установленную на начало расчетного периода.
Если месячная выплата не превышает 40 639,50 рубля, льготной части в этом месяце просто нет.
Например, при зарплате 35 000 рублей вся сумма находится ниже порога. Пока годовая база работника не превысила установленный лимит, взносы начисляют по общему тарифу 30%.
Тариф 7,6% для обрабатывающих производств
А вот для части МСП из обрабатывающей промышленности действует более низкая ставка — 7,6%.
Право связано с отдельным перечнем по распоряжению Правительства РФ № 3689-р. Он охватывает определенные виды деятельности раздела «Обрабатывающие производства».
Механика похожа на обычную льготу МСП. То есть до 1,5 МРОТ применяют общий тариф, а к превышению — 7,6%.
Однако сначала нужно проверить именно специальный перечень № 3689-р. Если основной вид деятельности относится к этой группе и выполнены условия пункта 13.2 статьи 427 НК РФ, применяется правило для обрабатывающего производства, а не ставка 15%.
Кроме того, в 2026 году изменили проверку доходов. Теперь не менее 70% доходов за отчетный или расчетный период должны приходиться на виды деятельности из соответствующего перечня.
Для обрабатывающих производств больше не нужно подтверждать 70-процентную долю за год, который предшествовал переходу на пониженный тариф. Это условие убрали с применением новых правил к отношениям с 1 января 2026 года.
Как рассчитать взносы при тарифе 15%
Проще всего показать расчет на месяце, в котором годовая база работника еще не достигла предельной величины.
Допустим, сотруднику начислили 60 000 рублей. Компания относится к МСП из приоритетной отрасли и вправе применять ставку 15%.
Сначала определяем части выплаты:
1,5 МРОТ = 27 093 × 1,5 = 40 639,50 рубля.
Превышение составит:
60 000 — 40 639,50 = 19 360,50 рубля.
Пример расчета
Предположим, работнику начислили 60 000 рублей за месяц. На первые 40 639,50 рубля начисляют 30%: 40 639,50 × 30% = 12 191,85 рубля. На оставшиеся 19 360,50 рубля применяют 15%: 19 360,50 × 15% = 2 904,08 рубля. Общая сумма взносов составит 15 095,93 рубля.
Без льготы при тех же исходных данных получилось бы 60 000 × 30% = 18 000 рублей.
То есть в этом примере разница составляет 2 904,07 рубля за месяц.
Впрочем, годовую предельную базу тоже нельзя забывать. В 2026 году она равна 2 979 000 рублей на человека.
Если совокупные выплаты работнику превысили этот предел, для части дохода меняется общий тариф. Однако льготная часть МСП продолжает рассчитываться по специальным правилам статьи 427 НК РФ.
Чем отличаются основные льготные тарифы
Пониженные тарифы устроены по-разному. Поэтому один процент нельзя переносить с одной категории на другую.
| Категория | Тариф в 2026 году | К какой части применяют |
|---|---|---|
| МСП из приоритетных отраслей | 15% | К месячной выплате сверх 1,5 МРОТ |
| МСП из отдельных обрабатывающих производств | 7,6% | К сумме за месяц сверх 1,5 МРОТ |
| Российские IT-организации | 15% и 7,6% | В пределах годовой базы и сверх нее соответственно |
| Организации радиоэлектронной промышленности | 7,6% и 0% | В пределах годовой базы и сверх нее соответственно |
Например, для IT-организации порог в 1,5 МРОТ в этой схеме не используется. Начиная с 2026 года статья 427 НК РФ устанавливает для такой организации 15% в пределах единой предельной базы и 7,6% сверх нее.
Кроме того, для IT-льготы нужны собственные условия. Среди них государственная аккредитация и необходимая доля профильных доходов.
То есть при выборе тарифа сначала определяют категорию. Только затем можно переходить к расчету.
Что будет при утрате права на пониженный тариф
Для МСП особенно важна доля доходов. Ее проверяют по итогам отчетных и расчетного периодов.
Если условия пункта 13.2 или 13.3 статьи 427 НК РФ перестали выполняться, право на пониженный тариф теряется с начала расчетного периода. По сути, это означает необходимость пересчитать взносы с начала года.
Пример ситуации
Допустим, в первом квартале доля доходов компании от видов деятельности из льготного перечня составляла 75%. Поэтому организация применяла пониженный тариф. По итогам полугодия доля снизилась до 68%. В таком случае условие 70% уже не выполняется, и взносы придется пересчитать с начала расчетного периода.
А вот при исключении из реестра МСП действует отдельное последствие. После утраты самого статуса субъекта малого или среднего предпринимательства применять специальный тариф для МСП уже нельзя.
Поэтому долю доходов и сведения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП лучше контролировать не только в конце года. Ошибка может привести к доначислению взносов и пеней.
Как пониженный тариф отражают в РСВ
Право на льготу должно быть видно и из отчетности. Для этого в расчете по страховым взносам используют специальные коды тарифов.
Например, для МСП, которые применяют правила пункта 13.3 статьи 427 НК РФ, с 2026 года действует код тарифа 32. Для льготных обрабатывающих производств используется отдельный код.
Кроме того, обновленная форма РСВ содержит приложение для подтверждения соответствия условиям применения пониженного тарифа.
Кстати, действующий бланк и порядок заполнения можно посмотреть в нашем материале про расчет по страховым взносам.
В итоге пониженный тариф — это не единая ставка «для малого бизнеса». Сначала нужно подтвердить право на конкретную льготу. Затем определить часть выплат, к которой она относится, и проверить условия по итогам отчетного периода.