Если работы по строительству сдаются по этапам, то НДС исчисляют на основании КС-2

29

Мнение судов: нужно смотреть договор, чтобы установить дату определения налоговой базы.

ФНС провела камеральную проверку декларации по НДС одной компании. Налог она не компенсировала, а напротив, доначислила его. Было выяснено, что компания занималась строительно-монтажными работами на объектах как подрядчик. Несколько раз создавались акты по форме КС-2 и КС-3. В той декларации, что была отправлена налоговикам, о них не было ни слова. Поэтому и был доначислен налог. Организация была не согласна с этим и подала иск в суд (дело №А40-132759/2018).

Руководство компании придерживалось такого мнения, что именно дата подписания акта по форме КС-11 и сдачи объекта полностью будет моментом расчета налоговой базы по НДС. Суды данную возможность не исключили, но не в этой ситуации. Решая, подписание какой именно бумаги будет моментом исчисления налога, нужно изучить договор, заключил первый суд.

Основываясь на положениях договора, суд отметил, что акт по форме КС-2 — бумага первичного учета, она удостоверяет окончание подрядчиком строительно-монтажных работ за отчетный период. И итог их выполнения подрядчик передает генподрядчику при подписании акта. Согласно указанному документу работы сдаются поэтапно, а не объект полностью.

В нашей ситуации акт КС-11 не будет считаться первичкой. Он лишь определяет дату завершения всех работ над объектом. Характер его обобщающий, так как документ подписывается подрядчиком и заказчиком, отметила кассация (Ф05-12987/2019). Поэтому сотрудники ФНС приняли верное решение об исчислении налоговой базы на день составления каждого акта КС-2, а не по окончании строительства всего здания.

К сведению! КС-2 составляют при сдаче-приемке готовых работ, КС-3 — аналогично, это справка о стоимости тех самых выполненных работ, КС-11 оформляют при приемке законченного строительством здания.

Подписка на новостную рассылку

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!

Сохранить:
Распечатать
Скопировать урл:
  • Татьяна
    18 октября 2019 в 17:12
    Спасибо.
    Списание спортивной формы
  • Редактор Мария Власова
    18 октября 2019 в 16:13
    Спортивная форма не возвращается? Списывать нужно, когда выдаете ее спортсменам. Форма, которую не выдали еще,...
    Списание спортивной формы
  • Елена
    18 октября 2019 в 12:18
    Спасибо Вам за информацию
    Путевые листы ООО или ИП
  • Редактор Мария Власова
    18 октября 2019 в 11:46
    п. 10 Приказа Минтранса от 18.09.2008 г. № 152 - "Путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность...
    Путевые листы ООО или ИП
  • Редактор Мария Власова
    18 октября 2019 в 11:42
    Да, верно. Путевой лист заполняется по общим правилам.
    Путевые листы ООО или ИП
  • Елена
    18 октября 2019 в 11:18
    И сразу вопрос по ведению, можно ли один раз в неделю или один раз в месяц, были внесены с марта текущего года, что...
    Путевые листы ООО или ИП
КомментарииВНИМАНИЕ! На вопросы мы отвечаем на ФОРУМЕ

Ассистентус — электронный журнал для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков
Юрий Субботин
Есть вопрос? Спроси у нас!
онлайн
Вход на сайт
Регистрация

Нажимая «Зарегистрироваться», вы соглашаетесь с Политикой сайта и Правилами форума

Спасибо за регистрацию на сайте

Смена пароля

0,068 | 47 | 8.87