Обеспечительный платеж (ОП) представляет собой средства, вносимые арендатором для компенсации возможного ущерба. Если ущерб будет нанесен, арендодатель сможет оставить себе деньги в качестве компенсации. Минфин разъяснил, начисляется ли на обеспечительный платеж НДС.
Разъяснения Минфина
Если ОП внесен на основании предварительного соглашения до оформления основного договора аренды, НДС начисляться не будет. Предполагается, что такой платеж является гарантией заключения договора аренды. ОП не будет включен в налогооблагаемую базу и тогда, когда арендодатель возьмет деньги себе в качестве неустойки за нарушение предварительного соглашения. То есть, если предполагаемый арендатор откажется оформлять договор аренды.
Объясняется это тем, что ОП в данной ситуации не является оплатой услуг по аренде. Если же полученные организацией средства не являются оплатой услуг или товаров, начислять на них НДС не требуется.
Если же ОП внесен по основному договору аренды, то полученные средства считаются частичной оплатой предстоящих услуг аренды. А потому НДС начислять нужно. Платеж включается в налогооблагаемую базу или в момент оформления договора аренды, или в момент получения средств.
Источник: письмо Минфина №03-07-11/95829 от 28 декабря 2018 года.