Согласно нормам ст. 346 Налогового кодекса РФ патентный спецрежим можно применять индивидуальным предпринимателям, занимающимся торговлей в розницу. При этом реализация товаров может производиться следующими способами:
- через стационарную торговую сеть с наличием залов для торговли;
- через стационарную сеть без залов для торговли;
- через нестационарную торговую сеть.
Справка! Розничная торговля для целей налогового законодательства – это вид предпринимательской деятельности, при которой ИП осуществляет продажу товаров на основании заключенных с контрагентами договоров купли-продажи.
При этом продажа товаров собственного изготовления не относится к розничной торговле при использовании патентной системы налогообложения (ст. 346.43).
Продукция общепита включает в себя:
- кулинарные изделия;
- хлебобулочную продукцию;
- различные кондитерские товары (конфеты, шоколад, пирожное и проч.);
- напитки (алкоголь, соки, воды, газированная вода, чай, кофе, какао и т.д.).
Исчерпывающий список видов напитков можно посмотреть в приказе Росстандарта №191-ст.
На основании вышесказанного ФНС относит производство и продажу кофе из кофемашин к деятельности общепита, а не к розничной торговле. Следовательно, применять ПСН при продаже вареного кофе как к розничной торговле нельзя.
Если ИП использует патент, то в случае с реализацией сваренного в кофемашине напитка, нужно использовать ОКВЭД по общественному питанию. То же касается случаев, когда основной вид деятельности – розничная торговля, при которой в магазине продается вареный кофе. Реализация основной продукции будет учитываться как розничная торговля, а продажа кофе – как деятельность по общественному питанию.
К сведению! Начиная с 1 января 2021 года внесены правки в Федеральный закон №373. Какие изменения произошли:
- налогоплательщики на патентной системе вправе снизить налоговую нагрузку на сумму уплаченных страховых взносов за отчетный период;
- увеличен перечень видов деятельности, при которых можно перейти на патент (проведение ремонта автомобилей, деятельность автомоек, стоянок для автомобилей и т. д.).