Особенности применения ККТ при выплатах физлицам

244

Федеральным законом №54 от 22-05-03 г. декларируется обязательное использование ККТ при расчетах организаций и предпринимателей. При этом существуют исключения: например, ККТ не применяют кредитные организации, хозяйствующие субъекты при продаже печатной продукции и сопутствующих товаров в киосках и т. д (полный список — ст. 2 ФЗ №54).

Применение указанных законодательных норм нередко выливается в споры между организациями и органами контроля: предусмотреть каждый отдельный случай в федеральном законодательстве проблематично, а трактовка одних и тех же норм ФЗ чиновниками на местах может разниться. В частности, возникла широкая полемика по проблемам применения ККТ при расчетах по гражданско-правовым договорам и «взаимоотношений» ККТ с подотчетными лицами хозяйствующих субъектов, некоторым другим.

ФНС в письме №АС-4-20/15566 от 10-08-18 г. дал важные разъяснения относительно расчетов с физическими лицами и применения ККТ.

История вопроса

До выхода в свет письма ФНС чиновники разных уровней в разъяснениях и интервью утверждали: любые выплаты организации и ИП должны иметь подтверждение в виде чека. Такая позиция фискальных органов еще совсем недавно была главенствующей. В частности представители УФНС по г. Москва при ответе на официальный запрос организации высказали приведенное ниже мнение.

Вопрос: Если подотчетное лицо организации, имея на руках выданные ему средства, приобретает ТМЦ у контрагента через его торговую точку, то должен ли в организации пробиваться кассовый чек с признаком «расход» согласно ст. 1.1 ФЗ №54?

Вопрос: При выплате по гражданско-правовому договору за услуги гражданину в безналичной форме должен ли в организации пробиваться кассовый чек с признаком «расход», согласно ст. 1.1 ФЗ №54?

На оба вопроса чиновники, опираясь на ФЗ, давали положительный ответ. Да, чек нужен.

Буквальная трактовка закона привела и к возникновению абсурдного по своей сути требования: пробивать расходный чек через ККТ и при выдаче сумм оплаты труда, материальной помощи и т.п определенным категориям работников.

Напомним, что в статье, обозначающей основные понятия закона, упоминаются расчеты в целом: прием и выплата денег за товары, услуги, работы:

  • в наличной форме;
  • в безналичной форме.

Рассмотрим, что изменилось на сегодняшний день.

Важно! Помимо четких разъясняющих формулировок, в письме №АС-4-20/15566 содержится требование: довести его содержание до территориальных ИФНС и налогоплательщиков.

ККТ и договор ГПХ

При выплате в рамках договора ГКХ частному лицу, например, за оказанные фирме услуги, кассовый чек не нужен.

Делая такой вывод, авторы письма отмечают следующее:

  • кассовую технику обязаны применять юрлица и предприниматели, оказывающие услуги (ст. 1.1 ФЗ №54);
  • указанные юрлица и предприниматели обязаны выдать клиенту чек ККТ либо направить его клиенту (ст. 1.2 ФЗ №54).

Однако в ситуации выплат по ГПД (гражданско-правовым договорам) само юрлицо (или ИП) является потребителем услуг, клиентом частного лица. В законодательстве РФ при этом не содержится норм, прямо указывающих на применение кассовых аппаратов при расчетах по ГПД.

ККТ и подотчетные лица

Подотчетники упоминаются в письме дважды: в связи с их непосредственными обязанностями и в связи с выдачей им заработной платы.

При расчетах между подотчетным лицом и организацией (ИП), если это лицо является покупателем, чек оформляет продавец.

Подотчетное лицо, приобретая ТМЦ для фирмы или ИП, является их представителем. В процессе купли-продажи фактически взаимодействуют два хозяйствующих субъекта. Представитель покупателя подтверждает свои полномочия доверенностью. Как правило, между контрагентами существует и заранее заключенный договор. Если гражданин не может предъявить подтверждающих его полномочия документов, продавец вправе применять ККТ в режиме расчетов с физическим лицом.

Чек оформляется только продавцом, подотчетное лицо от аналогичной обязанности освобождается. Чек выдается на руки либо направляется покупателю.

Чек (с 01-07-18 г.) должен иметь информацию о покупателе/клиенте:

  • наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
  • его ИНН.

Таким образом идентифицируются полностью обе стороны сделки и один чек выступает в качестве двустороннего подтверждающего документа. Чеки до указанного периода не содержат этой информации.

При выдаче заработной платы подотчетнику, сумм под отчет ККТ не нужна.

По мнению ФНС, в том и в другом случае термин «расчеты» нельзя применять к ФЗ №54, поскольку природа этих расчетов абсолютно другая. Следует руководствоваться общими правилами выдачи денег под отчет, выплаты зарплаты и других аналогичных выплат без применения кассовых аппаратов. Не оформляется чеком и возврат подотчетных сумм.

Отдельные случаи применения ККТ

В письме отдельно рассматривается ситуация, когда организация либо ИП принимает у населения:

  • металлолом;
  • драгметаллы;
  • драгоценные камни.

Во всех указанных случаях применение кассового аппарата обязательно, поскольку фирма (ИП) выступают в роли поставщика услуг.

Ситуация, при которой организация платит за аренду физическому лицу (например, за аренду авто), широко распространена, однако полной ясности по ней нет. Ранее в интервью советника госслужбы 2 класса Ю.А. Куковской было заявлено, что при выплате средств в этом случае ККТ обязательна к применению и расходный чек нужен (при этом арендные суммы приравнивались по смыслу к суммам по договорам ГПХ).

В Письме, однако, ситуация с арендой и выплатам по ней физлицу не рассматривается. Вместе с тем, руководствуясь разъяснениями ФНС, можно провести аналогию с выплатой по ГПД: здесь также фирма выступает в роли клиента (чек на расход не нужен), а услуги оказывает частное лицо, которое чек оформлять не обязано.

Главное

  1. Согласно последним разъяснениям ФНС оформление кассового чека не нужно при выплатах под отчет, равно как и зарплаты подотчетному лицу.
  2. Если подотчетное лицо приобретает товар у контрагента своей организации (ИП), чек оформляет только продавец. Если представитель организации не имеет при себе соответствующих документов, он обслуживается продавцом как частное лицо.
  3. Выплата денежных средств частному лицу рамках гражданско-правового договора с организаций или ИП чеком не оформляется.
  4. Хозяйствующие субъекты, принимающие у населения металлолом, драгоценные металлы и камни, обязаны оформлять чек, поскольку являются стороной, предоставляющей услуги.
Сохранить:
Распечатать
Скопировать урл:
Комментарии

  • Редактор Мария Власова
    18 декабря 2018 в 12:32
    К сожалению, доход определяется по всем режимам налогообложения совокупно, поэтому вы не сможете разделить...
    ПСН
  • Наталья
    18 декабря 2018 в 11:51
    Спасибо Вам за ответ! Т.е., мы приобретаем патент на те объекты, которые укладываются в 60 млн., а один например...
    ПСН
  • Редактор Мария Власова
    18 декабря 2018 в 11:43
    Патент приобретается на вид деятельности. В нем указывается количество объектов, по которым будет рассчитываться...
    ПСН
  • Редактор Мария Власова
    17 декабря 2018 в 18:48
    Изначально вам необходимо поставить транспортное средство на учет в ГИБДД, а затем бухгалтер оприходует...
    Продажа автомобиля физлицу
  • Стас Бондаренко
    17 декабря 2018 в 13:35
    К сожалению но это так.
    Вот Вам помощник в проверке компании контур.фокус.
    Я заказывал на сайте myparus.ru
    Более...
    Проверка контрагентов
  • ne_pensioner
    17 декабря 2018 в 12:08
    Ну, если ФНС отказывает, то она должна обосновать, почему. Это «почему» должно входить в закрытый перечень,...
    Сроки и проблемы в принятии отчетности
Ассистентус — электронный журнал для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков
Юрий Субботин
Есть вопрос? Спроси у нас!
онлайн
0,082 | 53 | 8.89