ЕСН отменён 1 января 2010 года и фактически заменён страховыми взносами.
Ставки ЕСН по категориям плательщиков
- Основная категория
- С/х товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и родовых, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
- Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
- Индивидуальные предприниматели
- Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой
- Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)
Примите во внимание, что налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Ставки ЕСН для основной категории плательщиков
| Налоговая база на каждое ФЛ | Федеральный бюджет | ФСС | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
|---|---|---|---|---|---|
| До 280 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 11 320 руб. | 5000 руб. | 7 200 руб. | 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для с/х товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
| Налоговая база на каждое ФЛ | Федеральный бюджет | ФСС | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
|---|---|---|---|---|---|
| До 280 000 руб. | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 8 200 руб. | 5000 руб. | 5 200 руб. | 88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
| Налоговая база | Федеральный бюджет | Итого |
|---|---|---|
| До 280 000 руб. | 14,0% | 14,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база | Федеральный бюджет | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| До 280 000 руб. | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 20 240 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2 240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000руб. | 29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 3 840 руб. | 6 600 руб. | 39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для адвокатов и натариусов, занимающихся частной практикой
| Налоговая база | Федеральный бюджет | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| До 280 000 руб. | 5,3% | 0,8% | 1,9% | 8,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 14 840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2 240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000руб. | 23 480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 3 840 руб. | 6 600 руб. | 33 920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)
| Налоговая база на каждое ФЛ | Федеральный бюджет | ФСС | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | Итого |
|---|---|---|---|---|---|
| До 75 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| От 75 001 руб. до 600 000 руб. | 15 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 2 175 руб. + 1% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 1 500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 19 500 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 75 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 56 475 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 7 425 руб. | 3 975 руб. | 4 125 руб. | 72 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Итак, под аббревиатурой ЕСН ранее понимался единый социальный налог, отмененный в далеком уже 2010 году. То есть применение термина ЕСН – всего лишь сохранившаяся привычка, распространяемая на сегодняшний день на некоторые виды взносов социального назначения, о которых мы поговорим ниже.
ЕСН сегодня
01.01.2010 года на смену главе 24 НК РФ «Единый социальный налог», регламентировавшей правоотношения, связанные с начислением и выплатой страховых взносов, пришел Федеральный закон РФ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ».
Таким образом, с 1 января 2010 года единый налог был разбит на самостоятельные выплаты, диверсифицированные по месту их назначения – пенсионный фонд, фонд социального страхования и в 2 фонда медицинского страхования – федеральный и региональный.
При этом сохранились некоторые виды взносов, не входящие в список, представленный выше, а именно:
- обязательное страхование от несчастных случаев;
- обязательное медстрахование неработающих граждан.
Эти виды выплат регламентированы иными специализированными законами, в соответствии с ч.2 ст.1 Закона РФ №212 «О страховых взносах».
Плательщики ЕСН
Обязанность по выплате страховых взносов возложена на:
- юридические лица и организации;
- ИП, в том числе и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы;
- граждане, не являющиеся ИП, но заключающие трудовые договоры и производящие выплату работникам заработных плат, например, при заключении трудовых договоров с домохозяйками, нянями или сиделками.
То есть плательщиками страховых взносов остались те же лица, которые являлись плательщиками ЕСН.
При этом:
- юридические лица и организации делают отчисления со всех видов доходов;
- ИП и физические лица, производящие выплату заработной платы, рассчитывают объем взносов исходя из общей массы выплат по трудовым договорам.
Поскольку страховые взносы перестали быть едиными и стали специализированы, то соответствующие расчеты по ним должны подаваться плательщиками в специализированные территориальные органы – территориальный ПФР и территориальный ФСС.
При оформлении документов и деклараций по страховым выплатам необходимо указывать коды бюджетной классификации в зависимости от дестинации (предназначения) платежа.
Выделяются следующие дестинации:
- ЕСН, подлежащий зачислению в федеральный бюджет;
- ЕСН для ФСС;
- ЕСН для обязательного медицинского страхования;
- ЕСН для территориального обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
Поскольку коды бюджетной классификации – изменяемый атрибут страховых выплат, то номера кодов желательно раз в год уточнять в территориальном налоговом органе или на официальных сайтах ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС.