Получать премиальные всегда приятно, а если они закреплены в нормативных актах как часть заработной платы, то это удовольствие еще и входит в обязанность работодателя. Нередки судебные иски о требовании начислить полагающуюся премию. Но случаются споры и о том, что премиальные средства были выплачены незаконно: сознательно либо по ошибке.
Нужно ли что-то предпринимать сотруднику, неожиданно получившему такую выплату: нужно что-то предпринимать или достаточно просто тихо порадоваться? Как следует поступать в этих ситуациях бухгалтеру? Что получится в результате с налоговыми выплатами? Рассмотрим эти вопросы в статье.
Вопрос: Можно ли взыскать с бывшего директора зарплату, в том числе премию, увеличенную и назначенную самому себе без согласия участников? Как произвести перерасчет НДФЛ и страховых взносов при взыскании данной суммы?
Посмотреть ответ
Почему отслеживаются незаконные премии
Выплата премий, если они предусмотрены в организации, как правило, по-своему выгодна обеим сторонам трудового договора:
- работник получает дополнительные денежные средства, а также положительную оценку своего труда;
- у работодателя оказывается в руках еще один рычаг для воздействия на мотивацию персонала.
Но премии нельзя назначать и снимать бесконтрольно. Порядок их начисления и депремирования должен быть строго закреплен в учетной политике. Нарушать его нельзя никому, причем как в сторону «минуса», то есть лишать работника заслуженного бонуса, так и «плюса» – выплачивать деньги без оснований.
Вопрос: В соответствии с Положением об оплате труда работнику при наличии дисциплинарного взыскания премия по итогам работы за месяц не начисляется либо начисляется не в полном размере. Дисциплинарный проступок был обнаружен в феврале, приказ о наложении дисциплинарного взыскания был оформлен в марте. За какой месяц премия работнику не начисляется — за февраль или за март?
Посмотреть ответ
Вопрос с незаконно начисленными премиальными волнует проверяющие органы неспроста. Причин интереса к таким затратам средств несколько:
- Оценка законности действий руководства, которое подписало неправомерный приказ о назначении этой выплаты.
- Возможность недоимки по налогу на прибыль, поскольку львиная доля премий уменьшает его базу.
Как взыскать невыплаченную премию с работодателя?
Что говорят нормативные акты
Если премиальные входят в вознаграждение за труд, тут двух толкований быть не может – их начисляют при всех раскладах, независимо от результатов работы, одновременно с зарплатой, и это отражено в трудовом договоре, в той части, где обговаривается оклад сотрудника. Но закон разрешает работодателю самому разрабатывать и утверждать порядок премирования своего персонала (ст. 191 ТК РФ), поэтому могут быть различные варианты, разумеется, не противоречащие трудовому праву.
Каким бы оригинальным ни стремился быть наниматель, продумывая систему поощрений, внутренний нормативный акт, отражающий премирование, должен четко давать ответы на следующие вопросы:
- какие виды премий действуют в фирме;
- как часто и регулярно можно их назначать;
- источник выплат;
- кого можно премировать;
- от чего зависит сам факт и размер премирования;
- как именно нужно рассчитывать полагающуюся сумму;
- можно ли депремировать и как именно.
Таким документом может быть часть текста колдоговора или положения об оплате труда, иногда работодатели издают отдельное Положение о премировании.
ВАЖНО! В документе должны быть указаны не только условия начисления или отмены премий, но и обоснована их законность и правомерность снижения за их счет налогооблагаемой базы по прибыли (ст. 252, 255 ТК РФ).
Если руководитель не хочет поощрять своих сотрудников на постоянной основе, а планирует делать это лишь в особых случаях, обоснованием будет служить его приказ.
Что делает премию необоснованной
Налоговые органы при проведении проверок бдительно относятся к правомочности начисления премий, поскольку это важная часть снижения налогового бремени (в доле налога на прибыль). Если будет доказана необоснованность начисления, руководство ожидают неприятности и дополнительные денежные расходы.
Какие факторы свидетельствуют в пользу необоснованности прибыли:
- Неподкрепленность. Руководитель не оформил бумагу, обосновывающую факт премирования: не издал отдельный нормативный акт, не внес информацию в трудовой или коллективный договор, в положение об оплате труда, не издал индивидуальный приказ.
- Документальная недостаточность. Соответствующий акт оформлен, но в нем не прописаны ключевые моменты премирования, делающие его правомерным, относительно:
- периодичности;
- основания для выплаты;
- алгоритма распределения;
- способы расчета.
- Дублирование. Нельзя начислять премии, повторяющие друг друга, например, за одно и то же по итогам квартала и итогам года.
- «Не заслужили». Показатели не соответствуют задекларированным поводам. Например, премии должны быть выписаны за превышение определенных цифр, а по бухгалтерскому учету получается другой итог либо данные подкорректрированы.
- «Источник пуст». Если премия обычно начисляется из прибыли организации, нельзя ее назначать при фиксации по бухгалтерии убытков.
- «Вам не положено». Лица, получившие премию, не соответствуют параметрам, отраженным в нормативных документах, относительно имеющих на нее право.
- Приказ без периода. В тексте приказа о назначении премии нет информации о том, за какой период это делается.
- «Не по протоколу». Допущены отступления от порядка распределения или периодичности начисления премий, зафиксированные в учетной политике.
- «Хитрые расчеты». Выплаченная сумма не соответствует принятому алгоритму исчисления премий.
- Больше минимума. Руководитель не может выплачивать премии в размере больше определенного лимита.
Незаконные премии руководству
Если руководитель не является одновременно собственником организации, станет понятно его желание выписать максимальную премию самому себе. Если собственник ничем не ограничил в этом своего представителя на фирме, с точки зрения закона нарушений в этом не окажется. Но обычно руководитель в отношении премирования подчиняется тем же нормам, что и персонал. В таком случае премия руководству окажется необоснованной, если:
- для ее назначения были «подчищены» бухгалтерские отчеты с целью достижения нужных показателей;
- приказ выписан в нарушении условий, отраженных в положении о премировании (или другом соответствующем документе);
- сумма премии превышает установленную собственником;
- существует запрет на самопремирование.
Чем грозит незаконная премия
Для руководителя
За нарушение закона и нормативных актов должен отвечать тот, чья вина и умысел в этом действии оказываются доказанными. В случае с премированием это руководитель, подписывающий приказ о выплате премиальных себе или другому сотруднику. Если премия оказалась незаконной, получается, что действия руководителя нанесли собственнику материальный ущерб. В таком случае для него может наступить ответственность различного характера:
- возмещение собственнику причиненного ему материального убытка (ст. 277 ТК РФ);
- освобождение от должности по инициативе собственника (п. 9 ст. 81 ТК РФ);
- уголовная ответственность (ст. 159 и 201 УК РФ) за злоупотребление доверием или превышение служебных полномочий.
Для работника
Что же касается работника, получившего премиальные средства без достаточных оснований, то его вины в этом нет и быть не может, поскольку персонал лишен влияния на рычаги трудовых поощрений. Это значит, что сотрудник не только не может быть наказан, но и выплаченную премию у него не отберут (ст. 1109 ГК РФ). Если же руководство попытается удержать эту сумму из зарплаты, такие действия можно оспорить, ибо они также незаконны (ст. 137 ГК РФ). Работник не должен отвечать за ошибки руководства: есть приказ, значит, деньги должны быть выплачены и не могут быть взысканы, поскольку не отвечают критериям необоснованного обогащения.
К СВЕДЕНИЮ! В подтверждение этого существует судебный прецедент в Верховном суде – вынесено Определение № 18-В10-16, опубликованное в «Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за второй квартал 2010 года».