Компания рассчитала налог и пополнила единый налоговый счет. Однако ФНС еще нужно узнать, какую сумму учитывать по конкретному обязательству. В ряде случаев для этого подают «уведомление об исчисленных суммах налогов».
Уведомление не заменяет декларацию. Его подают, когда срок платежа наступает раньше отчетности или когда декларация по этому платежу вообще не предусмотрена.
Сегодня же разберем, когда этот документ нужен и в какой срок его отправлять. Кроме того, посмотрим, как исправить ошибку и что изменилось с 1 сентября 2026 года.
О понятии
Итак, уведомление об исчисленных суммах сообщает ФНС размер конкретного налогового обязательства.
Полное название охватывает налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы.
Обращаясь к первоисточнику, порядок установлен пунктом 9 статьи 58 НК РФ. Уведомление нужно, если срок уплаты наступает до подачи декларации или расчета. Кроме того, оно применяется в предусмотренных случаях, когда такая отчетность отсутствует.
Проще говоря, деньги на ЕНС и сведения о начислении — разные вещи. Сначала ФНС должна узнать размер обязанности, а затем сможет учесть средства в счет ее исполнения.
Пример ситуации
Допустим, организация на УСН рассчитала квартальный аванс в размере 180 000 рублей. Годовую декларацию она подаст позднее. Поэтому сумму аванса нужно заранее сообщить ФНС через уведомление.
Когда уведомление нужно
Базовых ситуаций две.
Во-первых, платеж наступает раньше декларации или расчета.
Во-вторых, отчетность по конкретной сумме вообще не предусмотрена.
Например, уведомление используют по:
- НДФЛ, который удерживает налоговый агент;
- страховым взносам за отдельные месяцы квартала;
- авансовым платежам по УСН;
- отдельным имущественным налогам организаций;
- другим обязательствам, которые подпадают под пункт 9 статьи 58 НК РФ.
Однако само название налога еще не означает, что документ нужен всегда. Сначала нужно сравнить срок платежа со сроком отчетности.
Кстати, общий механизм учета начислений и платежей мы разобрали в статье про единый налоговый счет (ЕНС).
Когда уведомление не подают
Если ФНС вовремя получает сумму из декларации или расчета, дублировать ее не нужно.
Например, по страховым взносам отдельное уведомление обычно требуется за первый и второй месяцы квартала. А за третий месяц сведения поступают из расчета по страховым взносам.
Кроме того, при нулевой сумме уведомление по общему правилу не требуется.
То есть документ подают не «на всякий случай», а только тогда, когда ФНС действительно нужны данные об обязанности до появления отчетности.
В какой срок подавать уведомление
Общий срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.
Если 25-е число приходится на выходной или праздник, действует общий перенос по НК РФ.
Однако для НДФЛ предусмотрены специальные сроки.
| Когда удержан НДФЛ | Когда подать уведомление |
|---|---|
| С 1-го по 22-е число | Не позднее 25-го числа этого месяца |
| С 23-го числа по конец месяца | Не позднее 3-го числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года |
Например, НДФЛ, удержанный с 23 по 31 октября, отражают в отдельном периоде. Уведомление по нему подают уже в начале ноября.
Важно понимать, что срок подачи уведомления и срок уплаты — разные даты. Поэтому ориентироваться только на день перечисления денег нельзя.
Почему по НДФЛ бывает два уведомления в месяц
Месяц для налогового агента делится на два периода.
Сначала учитывают НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число. Затем отдельно — налог с 23-го числа до конца месяца.
Например, зарплату выплатили 10 октября, а премию — 27 октября. В таком случае удержанный НДФЛ попадет в два разных периода.
Если же во второй части месяца выплат не было, нулевое уведомление только ради формальности не требуется.
Что изменилось с 1 сентября 2026 года
С этой даты появился дополнительный вариант для НДФЛ и страховых взносов.
Теперь работодатель может заранее сообщить суммы не только за ближайший период, но и за следующие периоды до конца текущего года.
Например, в сентябре можно заранее указать суммы страховых взносов за октябрь, ноябрь и декабрь.
При этом предварительная подача — право, а не обязанность. Компания может продолжать отправлять уведомления в обычные сроки.
Если фактическая сумма окажется выше заявленной, нужно подать новое уведомление за соответствующий период.
А вот при уменьшении суммы отдельная корректировка в рамках этого механизма не требуется.
Заранее сообщить суммы можно только до конца текущего календарного года. Например, в октябре 2026 года нельзя таким способом заявить январь 2027 года.
По какой форме подавать документ
Используется форма КНД 1110355.
Она утверждена Приказом ФНС России от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1047@.
В одном уведомлении можно указать несколько обязательств.
Для каждой строки важно правильно заполнить:
- Во-первых, КПП;
- Во-вторых, КБК;
- В-третьих, ОКТМО;
- В-четвертых, отчетный или налоговый период;
- В-пятых, сумму.
Например, даже при правильной сумме ошибка в КБК или ОКТМО приведет к неверному отражению обязанности.
Поэтому перед отправкой стоит проверять всю строку, а не только итоговую цифру.
Как исправить ошибку в сумме
Отдельной формы «уточненного уведомления» нет. Нужно снова подать КНД 1110355.
Если ошиблись только в сумме, повторяют те же реквизиты и указывают уже правильное значение.
Пример ситуации
Допустим, компания сначала указала 150 000 рублей, а после проверки получила 170 000 рублей. В новом уведомлении нужно поставить именно 170 000 рублей, а не разницу в 20 000.
В результате новая сумма заменит прежнюю.
Что делать при ошибке в реквизитах
Если неверно указали КБК, ОКТМО, КПП или период, порядок другой.
Сначала ошибочную строку нужно обнулить. Затем добавляют правильную.
То есть действуют так:
- Во-первых, повторяют ошибочные реквизиты с суммой 0;
- Во-вторых, создают новую строку с правильными данными;
- В-третьих, указывают в ней верную сумму.
Например, если 80 000 рублей попали на неверный ОКТМО, старую строку обнуляют. После этого те же 80 000 рублей отражают уже с правильным ОКТМО.
Иначе говоря, ошибка в сумме исправляется заменой суммы. А ошибка в реквизитах требует сначала убрать неверную обязанность.
Чем уведомление отличается от налогового уведомления физлицу
Это разные документы.
Уведомление об исчисленных суммах налогоплательщик или налоговый агент направляет в ФНС.
А налоговое уведомление физическому лицу, наоборот, формирует сама налоговая.
Например, гражданин может получить от ФНС уведомление на имущественный, транспортный или земельный налог.
Поэтому человек, которому пришло обычное налоговое уведомление на квартиру или автомобиль, не должен из-за этого заполнять КНД 1110355.
Есть ли штраф за опоздание
По действующей позиции ФНС отдельный штраф по статье 126 НК РФ за непредставление или несвоевременную подачу уведомления не применяется.
В частности, такой вывод ФНС сделала в письме от 28 декабря 2024 года № БВ-4-7/14776.
Однако пропуск срока все равно создает риск.
Например, ФНС вовремя не получит сведения об обязанности. В дальнейшем это может повлиять на состояние ЕНС.
Если после появления начисления денег окажется недостаточно, возможны последствия по общим правилам, включая пени.
Почему перевести деньги недостаточно
Представим, что компания положила на ЕНС 300 000 рублей.
Однако она должна была сообщить через уведомление об авансе в размере 180 000 рублей и не сделала этого.
Деньги на счете есть. Но сведений о конкретной обязанности еще нет.
Поэтому в системе ЕНС нужно разделять две вещи: начисление и наличие денег для его исполнения.
Для сравнения, как они формируют итоговый результат, мы разобрали в статье про сальдо единого налогового счета.
Что проверить перед отправкой
Перед подачей достаточно пройти короткую проверку:
- Во-первых, убедитесь, что уведомление по этому платежу вообще требуется;
- Во-вторых, проверьте срок с учетом специальных правил по НДФЛ;
- В-третьих, сверьте КПП, КБК и ОКТМО;
- В-четвертых, правильно выберите период;
- В-пятых, проверьте сумму;
- В-шестых, после отправки убедитесь, что ФНС приняла документ.
В итоге уведомление об исчисленных суммах нужно не для перечисления денег. Оно сообщает ФНС размер конкретной обязанности до появления этих сведений из другой отчетности. Поэтому главное — понять, нужен ли документ, правильно указать период и проверить его прием.