В 2017 многие ИП – самозанятые лица, как предвидится, перейдут на ОСН, как на оптимальную. А вновь регистрирующиеся перестанут выбирать упрощенку. После постановления Конституционного суда, появившегося в сети 02.12.16, сумма взносов ИП на ОСН значительно уменьшится.
Немного о системах налогообложения ИП – самозанятого лица
Самозанятые ИП работают на себя, у них сотрудников нет. Еще у них нет собственности, они не добавляют к товару стоимость и не перечисляют налог с НДС. Работая, такие ИП могут выбрать:
- ОСН — и перечислять взносы и 13% с прибыли. На ОСН ИП без сотрудников ежеквартально ждёт сдача декларации по НДС, 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.
- УСН Доходы — взносы и 6% налога от всех подтверждённых доходов.
- УСН «Доходы минус Расходы» и перечислять 15% от прибыли, а также взносы.
На обеих УСН предприниматель сдаёт всего лишь один отчёт – декларацию УСН за год.
Если предприниматель имеет доход до 300 тыс. руб., его взносы фиксированные и составят в 2017 году около 30 тыс. руб. Однако, если доходность ИП выше 300 тыс. руб., то кроме 30 тыс. руб. необходимо заплатить 1% от разницы дохода и 300 тыс. руб.
Пример: доход ИП – 400 тыс. руб., взнос – 30 тыс. руб.+ 1% х (400–300)= 31 тыс. руб.
О Постановлении Конституционного суда
КС постановил, что практика взимания сборов из расчёта общих доходов противоречит нормам ФЗ-212 «Об уплате страховых взносов». Суд разъяснил, самозанятые ИП на ОСН, перечисляют взносы в бюджет исходя из валовой прибыли, а не с совокупности доходов.
Рассмотрение дела в суде инициировал как раз-таки ИП на ОСН, который не согласился уплачивать 1% взноса с доходов в 16,58 млн. руб., а не с прибыли в 39 тыс. руб.
Наглядно дело выглядело так:
- Взнос по мнению ПФР — «фикса» и 1% (16,586-0,3) млн. руб.
- Взнос по версии ИП — только «фикса», т.к. прибыль = 16,586-16,547=0,039 или 39 тыс. руб.
Указанный ФЗ перестаёт действовать в связи с переходом функции администрирования взносов к ФНС с 2017 года. Однако Постановление КС имеет силу закона и продолжит использоваться при расчёте взносов для ИП на ОСН – базой будут не доходы, а прибыль.
Как выбрать систему налогообложения для ИП исходя из новых данных
Если вы уже ИП на УСН Доходы, для вас все остаётся по-прежнему.
Если вы на ОСН и УСН по прибыли то можете определиться с учётом до 15 января, на какой системе останетесь. Если переходите на ОСН – подайте заявление в свою ФНС.
Чтобы было легче, просчитайте выгоду, а также допзатраты. Для примера возьмём ИП в доходом в 1,2 млн руб. и расходом в 200 тыс. руб.
- ОСН – налог 13% — 130 тыс. руб.; взнос – 30 тыс. руб. +9 тыс. руб. (1%), итого 169 тыс. руб.
- УСН на прибыль – налог 15% — 150 тыс. руб.; взнос – 30 тыс. руб. +9 тыс. руб. (1%), итого 189 тыс. руб.
Не стоит думать, что ОСН намного выгоднее: большая нагрузка по формированию отчётности, затраты на бухгалтерию и отправку. Если обороты небольшие, то 2% разницы между режимами – не причина переходить на ОСН. Но, если же прибыли большие, то выгода прослеживается более чётко.