ФЗ №214 от 29-07-17 с мая текущего года предусмотрен новый платеж – курортный сбор. Его взимают с лиц, находящихся в Крыму, на Алтае, в Ставропольском и Краснодарском краях. Несмотря на утверждения ряда аналитиков о преждевременности проводимых мер, законодатель предусмотрел существование сбора до 2022 года включительно. Обязанность собирать платежи возложена на операторов — фирмы и предпринимателей, имеющих гостиницы, сдающих в аренду жилье.
Курортный сбор в федеральных и региональных законодательных актах
Курортный сбор – обязательная сумма, взимаемая, по мысли законодателя, с отдыхающих, находящихся в экспериментальных регионах более суток. При этом на практике сбор взимается не только с отдыхающих, но и с командированных лиц, прибывших в курортную зону с рабочей поездкой. Размер сбора власти 4-х регионов устанавливают самостоятельно, а на федеральном уровне закреплен лишь предельный порог выплат – не выше 50 руб. текущем году, 100 руб. – в 2019-м.
Законодательно установлены категории граждан, которым разрешено не платить сбор:
- Герои России и СССР, полные кавалеры ордена Славы, аналогично – Герои Труда РФ и Герои Соцтруда, имеющие 3 степени Ордена Трудовой Славы.
- Участники ВОВ и ветераны боев, согласно ФЗ «О ветеранах».
- Жители блокадного Ленинграда, работники тыла, трудящиеся в годы ВОВ на объектах военного значения.
- Инвалиды войны и инвалиды 1-й, 2-й групп, сопровождающие инвалидов 1-й группы и детей-инвалидов.
- Граждане, прибывшие для прохождения специального лечения на курорте и сопровождающие больных детей.
- Подвергшиеся радиации в зоне ЧАЭС и аналогичных ей зонах.
- Туберкулезные больные.
- Члены семей погибших или умерших инвалидов, участников ВОВ, ветеранов войны, участников групп ПВО, медицинских работников г. Ленинграда.
- Малоимущие.
- Несовершеннолетние и учащиеся учебных заведений на курортах, до 24-х лет, учащиеся очно.
- Спортсмены и спортивные деятели, прибывшие на соревнования.
- Официально работающие на курорте лица, на постоянной основе.
- Имеющие на курорте жилье: собственные дома, помещения.
Местные законодатели могут расширять указанный список иными категориями. Доказательством права на использование льготы служит оригинал соответствующего документа или его заверенная нотариусом копия. Их предъявляют оператору сбора.
На сегодняшний день ставки сбора в сутки за человека, установленные законами в регионах, значительно различаются. Кроме того, плата взимается не на всей территории региона, а лишь в местах, наиболее посещаемых туристами в курортный сезон:
- Краснодарский край (Анапа, Сочи, Джубга, Геленджик, Горячий ключ, Небуг, Шепси, Новомихайловский) — 10 рублей в сутки. Перечислить платеж оператору необходимо в течение 5 дней после окончания отчетного месяца или сообщить о невозможности это сделать. За неуплату предусмотрен штраф от 500 руб. и выше.
- Крым (Ялта, Алушта, Феодосия, Евпатория, Судак, Саки, Черноморский район) — 10 рублей. Перечисление делается не позднее 10 дней после окончания отчетного месяца, а уведомить власти о проблемах со взиманием сумм платежа можно в течение месяца.
- Ставропольский край (Кисловодск, Ессентуки, Пятигорск, Железноводск) — 50 рублей. Перечисляют сбор до 28-го числа следующего месяца, а уведомление том, что сбор не взимался по тем или иным причинам, контролирующий орган должен получить не позднее 3-х дней с момента этого события.
- Алтай (Белокуриха) — 30 рублей. Платеж осуществляют в течение 10 дней после окончания месяца, а о невозможности получить сбор с клиента гостиницы или жильца съемной квартиры сообщают властям.
Кстати говоря! В Крыму, по решению властей, сбор начнет действовать на год позже, в 2019 году. Власти Краснодарского края начнут взимать сбор с 16 июля сего года – в связи с проведением на указанной территории Чемпионата Мира по футболу.
Методика расчета сбора на 1 человека проста: число суток проживания минус одни сутки умножается на суточную сумму сбора. В стоимость проживания эту сумму включать запрещено. Сбор берется единожды и платится оператору не позже даты отъезда с занимаемой площади, с получением отдельного экземпляра подтверждающего документа от оператора.
Суммы сбора направят в бюджет регионов, на их развитие.
Кстати говоря! Курортный сбор вводится уже не впервые. Согласно закону «О курортном сборе с физических лиц» он взимался в 1991-2004 г.г.
Бухгалтерский учет
Начисление и перечисление в бюджет указанного платежа делается проводками: Дт76/Кт 68, Дт 68/Кт 51. У организации сбор учитывается на основании утвержденного авансового отчета командированного сотрудника по ф. АО-1. Списание затрат делается стандартной проводкой: Дт 20 (21,23, 44)/Кт 71.
Затраты относятся в зависимости от целей командировки. Так, если работник растениеводческого предприятия заключил договор на поставку запчастей для ремонтной мастерской, сумма курортного сбора относится на вспомогательные производства (сч. 23), если договор касался приобретения семенного материала, используют счет основного производства — 20, а если тот же сотрудник заключил соглашение о продаже готовой продукции, целесообразно отнести затраты на счет 44.
Налоговый учет и отчетность
Как уже отмечалось, сбор не включается в стоимость проживания у оператора. Исполнение оператором обязанностей в соответствии с ФЗ №214 не ведет к получению им финансовой выгоды, а следовательно, не образует объекта налогообложения по УСН, НДФЛ, налогу на прибыль.
Курортный сбор не подлежит включению в расчеты по НДС, поскольку не является оплатой услуг оператора, не включается в реализацию услуг для целей налогообложения (ст. 146-1 НК РФ). Об этом говорится в письме ФНС №СД-4-3/6986@ от 12-04-18 г.
Организация, командировавшая сотрудника в регионы применения сбора, учитывает эти расходы, наряду с другими, в расходах по командировке. Правомерно учитывать их в расчетах по налогу на прибыль и УСН.
Форма отчетности ФНС по курортному сбору еще разрабатывается.
Главное
- Курортный сбор, направляемый, согласно законодательству, в бюджет 4-х регионов, фактически действует на сегодняшний день только в двух из них: на Алтае и Ставрополье.
- Федеральным законодательством устанавливаются предельные величины выплат, а тарифы устанавливают региональные власти.
- Курортный сбор не взимается с несовершеннолетних и ряда лиц, принадлежащих к льготным категориям.
- Бухгалтерский учет ведется на счете 68. Сбор не учитывается в расчетах по НДС, НДФЛ, упрощенному и налогу на прибыль.
- Фирмы, направляющие сотрудников в соответствующие регионы, учитывают выплату составе командировочных расходов и включают в затраты как обычно.