О сайте
Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

Что входит в понятие кассовой дисциплины

5

Больше материалов по теме «Касса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс.

Понятия кассовой дисциплины нет в законодательстве РФ, однако ее соблюдение обязательно для всех юридических лиц, вне зависимости от формы собственности, вида экономической деятельности, налогового режима. Из каких элементов состоит кассовая дисциплина, какими законодательными актами определяется и как ее соблюдать, расскажет статья.

Понятие и элементы кассовой дисциплины

Под кассовой дисциплиной в целом понимаются правила работы с кассой организации, соблюдение которых обеспечивает сохранность наличных денег. Под «кассой» понимается не кассовое оборудование как таковое, а наличный оборот средств в организации. Кассовая техника (ККТ) при этом является важнейшим элементом комплекса дисциплинарных мер.

На уровне законодательства кассовая дисциплина регулируется тремя основными документами: указаниями ЦБ от 11/03/14 г. №3210-У и от 7/10/13 г. №3073-У, а также ФЗ-54 от 22/05/03 г.

Кассовая дисциплина регламентирует:

  • как вести операции по кассе;
  • как расходовать наличные денежные средства;
  • как хранить наличность;
  • как работать с ККТ.

Все указанные меры рассматриваются в комплексе.

Расходование наличности

Документ 3073-У определяет случаи, когда поступившую в кассу наличность разрешается тратить:

  • на зарплату персоналу и на социальные пособия «зарплатного» характера;
  • выдавать деньги под отчет;
  • расплачиваться с поставщиками по договорам;
  • возвращать деньги, если покупателем возвращен товар, имеет место отказ от работ, услуг, оплаченных наличными;
  • на страховые расчеты (возмещения) с физлицами по соответствующим договорам, если ранее страховые премии они платили «наличкой».

На заметку!
За наличные нельзя покупать ценные бумаги (указание 3073-У от 7/10/13 п. 2).

Хранение наличности

Способ хранения наличных денег определяется руководством компании. Это может быть и отдельное, специально оборудованное помещение (такие требования к кассам существовали до 2012 года), и сейф в бухгалтерии или в кабинете директора, и мобильный сейф, который может носить с собой работник, выполняющий обязанности кассира (п. 7 Указания 3210-У).

ККТ

Контрольно-кассовая техника, онлайн-кассы для наличных расчетов применяются практически повсеместно, как прописывает ФЗ-54.

Техника должна:

  • соответствовать требованиям указанного ФЗ (ст. 4), в частности – обеспечивать передачу фискальных данных в фискальный накопитель, а затем в ФНС, и возможность сформировать для покупателя документ, подтверждающий оплату, а также отчетные фискальные формы;
  • иметь регистрацию в ФНС (ст. 4.2);
  • выдавать чек на покупку с рядом обязательных реквизитов, в соответствии с требованиями законодательства (ст. 4.7).

На заметку! Законодательство не указывает прямо момент регистрации, но очевидно, что завершить процедуру нужно до начала работы ККТ.

Ведение кассовых операций – широкое понятие, включающее применение унифицированных учетных форм и правил учета кассы (док-т №3210-У от 11/03/14 г.). Рассмотрим их подробно далее.

Кассовая дисциплина и ведение кассовых операций

Когда говорят о ведении кассовых операций как составной части кассовой дисциплины, имеют в виду ряд обязательных моментов.

Лимитирование остатка денег в кассе, лимит кассы — это разрешенное количество денег в кассе на конец дня. Юрлицо устанавливает его самостоятельно, используя готовые формулы из приложения к документу №3210-У. Чаще всего за основу берут объем поступлений наличности за определенный период и формулу L= V/P*Nc, где V и P соответственно — объем поступившей денежной массы и расчетный период (последний берется в рабочих днях, не более 92). Nc здесь число дней между сдачами денег в банк.

Пример: Расчетный период – декабрь, в месяце 21 рабочий день. Полученная выручка 756 000 рублей. Наличность сдается по договоренности с банком раз в два дня. L= 756000/21*2= 72000 рублей.

Аналогично применяется формула для расчета по выдаче денежных средств, но берется объем выданных денег за определенный период и число дней между моментами получения средств в банке. Из расчета исключаются суммы на зарплату и социальные выплаты.

В дни выплаты зарплаты и иных подобных выплат лимит кассы может быть превышен без последствий для организации, в остальные дни излишек денег должен сдаваться в банк. В обособленных подразделениях физлица из головного офиса могут устанавливаться свои кассовые лимиты.

До сегодняшнего дня актуален лимит по расчетам юрлиц наличными – 100 тыс. рублей по одному договору. Лимит не касается расчетов между юрицом и физлицом.

Функции кассира может взять на себя специально принятый работник, другой работник, на которого возложены эти функции либо сам руководитель. Их также может выполнять сотрудник специализированной фирмы, с которой у организации заключен договор на бухгалтерское обслуживание.

Ведение кассовых операций должно осуществляться строго по правилам бухгалтерского учета:

  1. Поступление и расход наличности оформляется приходным и расходным кассовыми ордерами (ПКО, РКО) унифицированной формы.
  2. ПКО может выписываться на общую сумму на основании нескольких чеков ККТ, по окончании проведения операции по кассе.
  3. Выдаются деньги гражданину, вписанному в РКО, по паспорту, предъявляемому им (либо иному документу, удостоверяющему личность).
  4. Документы подписывают кассир и бухгалтер (главный бухгалтер), а если они отсутствуют – руководитель.
  5. Когда деньги получаются или сдаются в кассу, лицо, взаимодействующее с кассиром, процесс пересчета должно видеть лично.
  6. Выдача выплат за труд и аналогичных сумм осуществляется по ведомостям, в которых получатель собственноручно расписывается. После закрытия на всю сумму по ведомости оформляется один РКО. Возможно оформить разовую выплату сразу через РКО, без ведомости.
  7. Под отчет деньги из кассы выдаются по заявлению получателя, с подписью руководителя, либо по распоряжению руководителя. Унифицированной формы у этих документов нет.
  8. Деньги могут выдаваться из кассы по доверенности от получателя. Если доверенность одна, используется в разных фирмах, гражданин предоставляет копии, которые заверяются у юрлица. Если выдача происходит неоднократно, у одного и того же юрлица, оригинал отдается на хранение кассиру, если необходимо, с него делается копия, а к документам на завершающий платеж прикладывается оригинал.
  9. Унифицированная кассовая книга считается обязательной к использованию. В ней по данным приходных и расходных КО ежедневно фиксируется движение наличности, определяется кассовый остаток на конец дня. В обособленных подразделениях ведутся свои кассовые книги, и копии листов передаются в главную управленческую структуру для свода данных (п. 4.6 Указания №3210-У).
  10. В крупных организациях может быть несколько касс. Тогда старший кассир ведет учет передачи наличных в Книге учета принятых и выданных денежных средств. Ее форма унифицирована, так же как и кассовой.
  11. Кассовые документы, кроме привычной бумажной, могут иметь и электронную форму. Бумажные документы могут быть предварительно набраны на компьютере, а затем распечатаны. Они подписываются физическими подписями ответственных лиц. Во все документы на бумаге, в том числе и кассовую книгу, можно вносить правки и заверять подписями исполнителей. Исключение составляют РКО и ПКО. Они никогда не исправляются.
  12. В документы электронного формата исправления не вносятся. Они подписываются ЭЦП. Как и бумажным, электронным кассовым документам должна быть обеспечена сохранность, неизменность отраженных в них данных.

Совмещение налоговых режимов

Ранее уже отмечалось, что кассовая дисциплина неизменна для всех юрлиц, независимо от применяемой системы налогообложения. Вместе с тем при совмещении налоговых режимов возникает вопрос, необходимо ли приобретать два аппарата или можно сократить расходы и пользоваться одним.

Закон не запрещает использование соответствующим образом настроенной ККТ в одном экземпляре. При этом следует помнить, что:

  • при регистрации аппарата необходимо указать для налоговой все режимы НО;
  • в одном чеке нельзя указывать операции, относящиеся к разным системам НО, нужно пробивать два чека, даже если операции относятся к одному и тому же товару (к примеру, продажа и доставка).

Выполнение этих условий обеспечивает обязательный раздельный учет при совмещении режимов, дает четкое указание на одну из систем налогообложения в кассовом чеке – в соответствии с требованиями закона.

Кассовая дисциплина и малый бизнес

Субъекты малого предпринимательства, юрлица с численностью до 100 человек и доходом до 800 млн руб. за предшествующий год имеют только одно послабление при соблюдении кассовой дисциплины. Такие фирмы, занесенные в единый реестр малого бизнеса, могут не устанавливать лимит кассы, вне зависимости от системы налогообложения. Все остальные требования кассовой дисциплины они обязаны исполнять в полном объеме.

Кратко

  1. Кассовая дисциплина – комплекс законодательных требований, относящихся к учету и контролю движения наличных денег в организации. Руководство фирмы обязано наладить контроль расходования средств, их хранения, ведения операций по кассе, использования ККТ в соответствии с законом.
  2. Ведение кассовых операций, как наиболее объемный элемент кассовой дисциплины, включает в себя бухгалтерский учет, организационные меры, обеспечивающие лимитирование наличности, хранение кассовых документов, оформленных в бумажной или электронной форме.
  3. При совмещении налоговых режимов допускается использование одного кассового аппарата. Субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит кассы.

Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии
Комментарии

Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Вход на сайт
Регистрация

Нажимая «Зарегистрироваться», вы соглашаетесь с Политикой сайта и Правилами форума

Спасибо за регистрацию на сайте

Смена пароля

Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Ассистентус — это сайт для малого бизнеса
  • У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь.
  • На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка.
  • В нашей базе более 1600 документов с подробными описаниями и файлами для скачивания.
  • У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы.
Отправить сообщение об ошибке