Компания ввозит оборудование из страны, которая не входит в ЕАЭС. Помимо стоимости самого товара и доставки, при оформлении может возникнуть еще один расход — «таможенная пошлина».
Таможенная пошлина и таможенный сбор — разные платежи. Пошлина связана с ввозом или вывозом товара, а сбор взимают за определенные действия таможенных органов.
Сегодня же разберем, какие бывают пошлины и от чего зависит их размер. Кроме того, посмотрим, как найти ставку и рассчитать платеж на простом примере.
О понятии
Итак, таможенная пошлина — обязательный платеж, который возникает при перемещении товаров через таможенную границу в предусмотренных законом случаях.
При ввозе товара речь идет о ввозной пошлине.
Обращаясь к первоисточнику, статья 25 Договора о ЕАЭС определяет ввозную таможенную пошлину как обязательный платеж, который таможенные органы взимают в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза.
Проще говоря, пошлина — это не цена работы инспектора. Она относится к самому перемещению товара и правилам внешней торговли.
Какие бывают таможенные пошлины
Статья 46 ТК ЕАЭС выделяет два основных вида:
- ввозную пошлину — при ввозе товаров;
- вывозную пошлину — при вывозе товаров в случаях, когда для них установлена ставка.
При этом правила определения ставок различаются.
Для ввоза из третьих стран действует Единый таможенный тариф ЕАЭС. А вывозные пошлины Россия устанавливает в рамках своих полномочий.
Например, действующие российские ставки на ряд экспортных товаров закреплены в Постановлении Правительства РФ от 27 ноября 2021 года № 2068.
Не каждый экспорт облагается вывозной пошлиной. Сначала нужно проверить, установлена ли она для конкретного товара.
Чем пошлина отличается от других таможенных платежей
Понятие «таможенные платежи» шире.
По статье 46 ТК ЕАЭС к ним относятся:
| Платеж | Что означает |
|---|---|
| Ввозная пошлина | Платеж при ввозе товара в предусмотренных случаях |
| Вывозная пошлина | Платеж при вывозе отдельных товаров |
| НДС при ввозе | Налог, который взимается при импорте |
| Акциз при ввозе | Налог для подакцизных товаров |
| Таможенный сбор | Плата за установленные действия таможенных органов |
Поэтому при поставке может возникнуть сразу несколько платежей.
Кстати, порядок расчета другого платежа мы отдельно разобрали в статье про таможенный сбор.
От чего зависит ввозная пошлина
Для расчета сначала нужно правильно определить товар.
На итоговую сумму влияют:
- код товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
- действующая ставка;
- таможенная стоимость или физическая характеристика товара;
- страна происхождения — если от нее зависит право на преференцию;
- условия конкретной таможенной процедуры.
Причем именно код ТН ВЭД позволяет найти базовую ставку в Едином таможенном тарифе.
Далее нужно проверить дату.
В частности, по статье 53 ТК ЕАЭС для расчета обычно применяют ставку, действующую на день регистрации таможенной декларации.
Поэтому ставка, которая была верной при заключении контракта, к моменту ввоза уже может измениться.
Какие бывают ставки
Для ввозных пошлин используются три основных вида ставок.
| Вид | Как считается |
|---|---|
| Адвалорная | В процентах от таможенной стоимости |
| Специфическая | По физическому показателю: массе, количеству, объему или другой характеристике |
| Комбинированная | Сочетает процентный и специфический способы |
Такое деление закреплено в статье 42 Договора о ЕАЭС.
Например, ставка может составлять 10% от таможенной стоимости. В другом случае она устанавливается как определенная сумма за килограмм товара.
Как рассчитать адвалорную пошлину
Это самый простой для понимания вариант.
Формула выглядит так:
Таможенная пошлина = таможенная стоимость × ставка.
Пример расчета
Допустим, таможенная стоимость партии составляет 1 000 000 рублей. Для примера возьмем ставку 10%.
1 000 000 × 10% = 100 000 рублей.
Значит, в таком условном расчете ввозная пошлина составит 100 000 рублей.
Однако ставка 10% здесь используется только для примера. Для реальной поставки ее нужно найти по конкретному коду ТН ВЭД.
Кроме того, статья 51 ТК ЕАЭС устанавливает, что базой для расчета может быть таможенная стоимость и (или) физическая характеристика товара.
Как считают специфическую и комбинированную ставки
При специфической ставке стоимость товара может не быть главным показателем.
Например, ставка установлена в евро за килограмм. Тогда расчет делают исходя из массы партии и установленной суммы на единицу.
Комбинированная ставка соединяет два подхода.
Например, в тарифе может быть указан процент от таможенной стоимости, но не менее определенной суммы за килограмм.
В таком случае расчет проводят по правилам конкретной тарифной позиции.
Поэтому формула «цена товара × процент» подходит не для каждой пошлины. Сначала нужно посмотреть именно вид ставки по нужному коду ТН ВЭД.
Влияет ли страна происхождения
Да, но здесь есть важный нюанс.
Базовые ставки Единого таможенного тарифа систематизированы по товарам. Однако происхождение может дать право на тарифную преференцию.
Например, при соблюдении условий для отдельных товаров из развивающихся стран применяется ставка в размере 75% от ставки ЕТТ ЕАЭС. Для некоторых товаров из наименее развитых стран возможна нулевая ставка.
Кроме того, свои правила действуют в рамках соглашений о свободной торговле.
Кстати, как установить происхождение и подтвердить его документами, мы подробно разобрали в статье про страну происхождения товара.
То есть страна на инвойсе сама по себе еще не дает льготную ставку. Нужно выполнить условия конкретного преференциального режима.
Кто платит пошлину
По общему правилу плательщиком является декларант.
Однако в предусмотренных Кодексом ситуациях обязанность может возникнуть и у другого лица.
Обращаясь к статье 50 ТК ЕАЭС, плательщиками признаются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов.
Обычно сумму рассчитывает сам плательщик и указывает ее в декларации.
Однако в отдельных случаях расчет делает таможенный орган. Например, такое возможно после контроля, если таможня выявила неверное исчисление.
Всегда ли пошлину нужно платить
Нет.
В отдельных случаях применяются освобождения, тарифные льготы или преференции. Кроме того, некоторые таможенные процедуры позволяют не платить пошлину при соблюдении установленных условий.
Например, при таможенном транзите соответствующие ввозные платежи во время нормального действия процедуры не уплачиваются.
При этом льготу нельзя применять только потому, что она кажется подходящей. Нужно проверить ее основание и все условия.
Нулевая ставка и освобождение от пошлины дают похожий денежный результат, но юридически это разные основания. Поэтому в декларации важно использовать именно тот режим, который относится к конкретному товару.
Пошлина внутри ЕАЭС
Единая таможенная территория включает государства — члены ЕАЭС.
Поэтому обычное перемещение товара Союза, например из России в Беларусь, само по себе не считается новым ввозом из третьей страны с повторной ввозной пошлиной.
Однако сначала нужно понимать статус самого товара и условия его обращения.
То есть нельзя применять правило только по географии маршрута.
Что проверить перед расчетом
Чтобы не ошибиться с пошлиной, лучше идти по порядку:
- Во-первых, определите точный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
- Во-вторых, найдите действующую ставку на нужную дату.
- В-третьих, проверьте вид ставки: адвалорная, специфическая или комбинированная.
- В-четвертых, определите таможенную стоимость или нужную физическую характеристику.
- В-пятых, выясните, есть ли тарифная льгота или преференция.
- В-шестых, отдельно рассчитайте НДС, акциз и таможенный сбор, если они возникают.
В итоге таможенная пошлина — только одна часть расходов на таможенное оформление. Ее размер нельзя определить по цене товара или стране продавца в отрыве от остальных данных. Сначала нужен правильный код ТН ВЭД, затем ставка и база. И только после этого можно получить сумму платежа.