Компания ввозит партию оборудования и заранее считает расходы на границе. В расчете есть пошлина, НДС и еще один отдельный платеж — «таможенный сбор».
На практике этим названием обозначают плату за определенные действия таможенных органов. Это не доплата за сам иностранный товар.
Таможенный сбор — обязательный платеж за таможенные операции, сопровождение транспорта или хранение товаров в случаях, установленных законом.
Сегодня же разберем, за что платят таможенный сбор и от чего зависит сумма. Кроме того, посмотрим, чем сбор отличается от пошлины. Отдельно разберем сроки уплаты, освобождения и возврат денег.
О понятии
Итак, таможенный сбор — это обязательный платеж за конкретные действия таможенных органов. Например, он возникает при операциях, связанных с выпуском товара, при таможенном сопровождении или хранении.
При этом сбор не нужно путать со всеми платежами на таможне сразу. Пошлина, импортный НДС и акциз имеют собственные основания и правила расчета.
Обращаясь к первоисточнику, статья 47 ТК ЕАЭС относит к таможенным сборам обязательные платежи за операции, связанные с выпуском товаров, таможенным сопровождением и другие предусмотренные законом действия. В России конкретные виды закрепляет статья 37 Федерального закона № 289-ФЗ.
То есть единой суммы «таможенного сбора» нет. Сначала нужно определить, какое действие совершает таможенный орган. Уже после этого выбирают ставку и базу для расчета.
Пример ситуации
Допустим, компания ввозит товар и подает декларацию для выпуска. В такой ситуации возникает сбор за таможенные операции. Если груз дополнительно сопровождает таможенный орган, появляется отдельный сбор за сопровождение.
Какие бывают таможенные сборы
Российское законодательство выделяет три вида. Они отличаются не только размером, но и основанием для платежа. В частности, сборы предусмотрены за следующее:
- таможенные операции — сбор связан с действиями по выпуску товаров;
- сопровождение — платеж возникает, когда таможенный орган сопровождает транспорт;
- хранение — сумму начисляют за хранение товара на складе временного хранения таможенного органа.
Поэтому при обычном импорте чаще всего речь идет о первом варианте. Сопровождение и хранение нужны только при соответствующих обстоятельствах.
Кстати, весь путь обычной поставки мы отдельно разобрали в статье об импорте. Там можно посмотреть, когда определяют код товара, заявляют таможенную стоимость и уплачивают платежи.
Чем таможенный сбор отличается от пошлины
Разница прежде всего в назначении платежа. Таможенную пошлину связывают с ввозом или вывозом товара. А сбор взимают за конкретное действие таможенного органа.
Кроме того, сбор не заменяет пошлину. В одной поставке могут одновременно возникнуть ввозная пошлина, НДС и таможенный сбор.
«Таможенные платежи» — более широкое понятие. По статье 46 ТК ЕАЭС к ним относятся ввозная и вывозная пошлины, НДС и акцизы при ввозе, а также таможенные сборы.
Поэтому фразы «таможенная пошлина» и «таможенный сбор» не взаимозаменяемы. Для расчета расходов по поставке их проверяют отдельно.
Как считают сбор за таможенные операции
Для обычного ввоза ставка зависит от общей таможенной стоимости товаров в одной декларации. С 1 января 2026 года действуют размеры из Постановления Правительства РФ от 28 ноября 2024 года № 1637 в актуальной редакции.
Основная шкала для ввозимых товаров выглядит так:
| Общая таможенная стоимость | Сбор за операции |
|---|---|
| до 200 000 рублей включительно | 1 231 рубль |
| свыше 200 000 до 450 000 рублей включительно | 2 462 рубля |
| свыше 450 000 до 1,2 млн рублей включительно | 4 924 рубля |
| свыше 1,2 млн до 2,7 млн рублей включительно | 13 541 рубль |
| свыше 2,7 млн до 4,2 млн рублей включительно | 18 465 рублей |
| свыше 4,2 млн до 5,5 млн рублей включительно | 21 344 рубля |
| свыше 5,5 млн до 10 млн рублей включительно | 49 240 рублей |
| свыше 10 млн рублей | 73 860 рублей |
Здесь важно смотреть на общую таможенную стоимость товаров в декларации. Цена одной позиции сама по себе ставку не определяет.
Пример расчета
Допустим, компания ввозит оборудование. Общая таможенная стоимость товаров в декларации составляет 3 000 000 рублей. Эта сумма попадает в диапазон свыше 2,7 млн до 4,2 млн рублей включительно. Значит, сбор за таможенные операции составит 18 465 рублей.
Это только сам сбор. Пошлину, НДС и другие платежи по поставке при наличии оснований рассчитывают отдельно.
Если таможенная стоимость не определяется и не заявляется, действует другая шкала. Тогда размер зависит от количества товаров в декларации: 9 054 рубля при количестве до 50 товаров, 18 108 рублей — от 51 до 100 и 30 180 рублей — от 101 товара.
Для некоторых случаев предусмотрены специальные ставки. Например, при обычном ввозе товаров для личного пользования физлицом сбор составляет 689 рублей, если не действует освобождение или специальное правило. Для отдельных транспортных средств порядок другой.
А что при экспорте
Импортную таблицу нельзя автоматически использовать для вывоза. Для экспорта правила зависят от вида вывозной пошлины и способа декларирования.
В частности, статья 47 Закона № 289-ФЗ освобождает от сбора за таможенные операции товары, помещаемые под процедуру экспорта, если они не облагаются вывозной пошлиной.
Если же вывозная пошлина применяется, нужно смотреть специальные ставки Постановления № 1637. Например, для товаров с адвалорной или комбинированной пошлиной действует отдельная шкала по таможенной стоимости.
Так что один и тот же расчет для импорта и экспорта использовать нельзя.
Кто рассчитывает сбор и когда его платят
Сбор за таможенные операции рассчитывает плательщик. Как правило, обязанность возникает у декларанта после регистрации декларации таможенным органом.
А вот сборы за сопровождение и хранение рассчитывает сама таможня. Такой порядок закрепляет статья 39 Закона № 289-ФЗ.
Срок зависит от вида платежа:
- таможенные операции — до выпуска товаров, кроме специальных случаев;
- сопровождение — до начала фактического сопровождения;
- хранение — до выдачи товара со склада таможенного органа.
Эти сроки прямо установлены статьей 43 Закона № 289-ФЗ.
Кроме того, для сбора за операции используют ставки на день регистрации декларации. Поэтому дата договора с иностранным продавцом сама по себе тариф не фиксирует.
Сколько стоит сопровождение и хранение
Для этих сборов действует отдельное Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2018 года № 1082.
При автомобильном и железнодорожном сопровождении сумма зависит от расстояния. Платеж считают по каждому транспортному средству или единице подвижного состава.
- до 50 км включительно — 2 000 рублей;
- от 51 до 100 км включительно — 3 000 рублей;
- от 101 до 200 км включительно — 4 000 рублей;
- свыше 200 км — 1 000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6 000 рублей.
За сопровождение каждого водного или воздушного судна платят 20 000 рублей независимо от расстояния.
С хранением логика другая. На складе временного хранения таможенного органа ставка составляет 1 рубль за каждые 100 кг товара за каждый день. В специально оборудованном помещении — 2 рубля.
При этом неполные 100 кг приравнивают к полным 100 кг. Неполный день хранения тоже считают как полный.
Когда таможенный сбор не платят
Освобождения зависят от вида сбора и обстоятельств. Поэтому правило «нет пошлины — нет и сбора» работает не всегда.
Для операций перечень освобождений закреплен в статье 47 Закона № 289-ФЗ. Например, сбор не взимают в нескольких распространенных ситуациях:
- таможенный транзит — товары помещают под соответствующую процедуру;
- международная почта — отправление декларируют без отдельной таможенной декларации;
- личные товары — физлицо перемещает их без уплаты пошлин и налогов либо с освобождением;
- экспорт без вывозной пошлины — товар помещают под процедуру экспорта и пошлина на него не взимается.
Кроме того, сбор за операции не возникает для небольшой коммерческой отправки при соблюдении условий закона. Товары должны идти одному получателю от одного отправителя по одному перевозочному документу. Общая таможенная стоимость при этом не должна превышать эквивалент 200 евро.
Перечень освобождений намного шире. Поэтому для нестандартной поставки лучше проверять всю статью 47 Закона № 289-ФЗ, а не делать вывод только по стоимости или виду товара.
Возвращают ли таможенный сбор
Переплату по сборам в общем случае возвращают по правилам для таможенных пошлин и налогов. Однако для сбора за операции есть важные исключения.
Если после выпуска таможня скорректировала сведения в декларации, уже уплаченную сумму сбора не пересчитывают. Доплату из-за такой корректировки не взыскивают. Возврат по этой причине тоже не делают.
Кроме того, при отказе в выпуске или аннулировании выпуска сбор за операции по общему правилу не возвращают.
Важно понимать, это правило содержит исключение. По статье 45 Закона № 289-ФЗ возврат возможен, если решение таможенного органа об отказе в выпуске признано неправомерным.
Что проверить перед расчетом
Прежде всего определите, какой именно сбор возникает в вашей ситуации. После этого уже можно выбирать ставку.
Проверить стоит следующее:
- Определите вид таможенного сбора.
- Проверьте дату регистрации декларации, если речь идет о сборе за операции.
- Установите нужную базу: стоимость, количество товаров, расстояние или срок хранения.
- Проверьте специальные ставки для конкретного товара и способа декларирования.
- Убедитесь, что для поставки не действует освобождение.
Кстати, код товара влияет на пошлины, ограничения и ряд специальных правил. У нас на сайте есть справочник ТН ВЭД, где можно подобрать нужную позицию.
В итоге расчет начинается не с поиска одной универсальной ставки. Сначала нужно определить вид сбора и основание для его уплаты. Только после этого можно понять, сколько платить и возникает ли обязанность вообще.