Российская компания покупает оборудование в Китае и ввозит его для работы на своем производстве. Такая поставка относится к «импорту».
Ниже речь идет прежде всего о коммерческом импорте товаров. Для багажа, посылок и другого ввоза физическими лицами для личного пользования действуют отдельные правила.
Сегодня же разберем, что считается импортом, как проходит ввоз из стран вне ЕАЭС и чем от него отличаются поставки внутри Союза.
О понятии
Итак, импорт товара — это ввоз товара в Россию без обязательства об обратном вывозе. То есть продукция поступает в страну не на условиях временного нахождения с последующим обязательным возвратом.
Обращаясь к первоисточнику, такое определение закрепляет пункт 10 статьи 2 Федерального закона № 164-ФЗ. Закон связывает импорт именно с ввозом товара в Российскую Федерацию без обязательства вывезти его обратно.
Проще говоря, если фирма привозит иностранную партию для продажи, переработки или собственного использования и не должна вернуть ее за границу, речь идет об импорте.
Пример ситуации
Допустим, компания купила в Китае 100 станков и ввезла их для продажи. Это импорт. Если же оборудование привезли на выставку с обязанностью вывезти обратно, применяется другая таможенная конструкция.
Какие похожие операции встречаются рядом
Рядом с импортом есть операции, при которых товар тоже пересекает границу, но правовой режим будет другим. Например, при временном ввозе продукцию используют ограниченное время, а затем предполагают вывезти обратно. Транзит тоже не означает, что груз предназначен для российского рынка.
Поэтому рядом полезно различать несколько ситуаций:
| Ситуация | Что происходит |
|---|---|
| Импорт | Товар ввозят в Россию без обязательства обратного вывоза |
| Временный ввоз | Иностранный товар используют на условиях соответствующей таможенной процедуры |
| Транзит | Груз перевозят под таможенным контролем к месту назначения |
| Реимпорт | Ранее вывезенный товар возвращают по специальной таможенной процедуре |
Иначе говоря, одного факта пересечения границы мало, чтобы понять порядок оформления. Нужно смотреть, зачем и на каких условиях товар ввезен.
Импорт и выпуск для внутреннего потребления
Вместе с тем эти понятия тоже не являются полными синонимами. Импорт определяет Закон № 164-ФЗ, а выпуск для внутреннего потребления — Таможенный кодекс ЕАЭС.
В частности, по статье 134 ТК ЕАЭС иностранные товары после такого выпуска можно использовать на таможенной территории Союза без ограничений, установленных для иностранных товаров, если Кодекс не предусматривает иное. Кроме того, они по общему правилу приобретают статус товаров Союза.
Для коммерческой поставки из страны вне ЕАЭС эта процедура часто позволяет оставить товар в обороте после таможенного оформления.
Таможенная граница ЕАЭС и государственная граница России — не одно и то же. Так что поставка из Китая оформляется иначе, чем перемещение товара в Россию из Беларуси или Казахстана.
Как проходит импорт из страны вне ЕАЭС
Прежде всего импортеру нужно определить товар с точки зрения таможенных правил. От классификации зависят платежи, разрешения и ограничения.
Обычная последовательность выглядит так:
- Определите код товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
- Затем проверьте запреты, ограничения и необходимые разрешительные документы.
- Подготовьте контракт, коммерческие и транспортные документы.
- Рассчитайте таможенную стоимость и заявите сведения в декларации на товары.
- Уплатите предусмотренные для поставки платежи.
- После выполнения условий получите выпуск товара.
Кстати, по коду проверяют ставку пошлины и многие ограничения. Подробнее мы объяснили это в статье про код ТН ВЭД, а подобрать позицию можно в нашем классификаторе ТН ВЭД.
Какие платежи возникают при импорте
Прежде всего состав платежей зависит от товара, страны происхождения и применяемых мер. Однако при выпуске для внутреннего потребления обычно проверяют несколько сумм.
| Платеж | От чего зависит |
|---|---|
| Ввозная пошлина | От кода ТН ВЭД, ставки и базы для расчета |
| НДС при ввозе | От налоговой базы и ставки для соответствующего товара |
| Акциз | Возникает для подакцизных товаров |
| Таможенный сбор | Взимается за предусмотренные законом таможенные операции |
Кроме того, к отдельным товарам применяют специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины. Поэтому итоговую нагрузку считают по конкретному коду и условиям поставки.
По статье 160 НК РФ базу по НДС при обычном ввозе определяют как сумму таможенной стоимости, подлежащей уплате пошлины и акциза, если товар подакцизный. На дату подготовки статьи статья 164 НК РФ устанавливает основную ставку 22%, а для предусмотренных Кодексом категорий действует ставка 10%. Кроме того, статья 150 НК РФ освобождает от НДС отдельные виды ввоза.
Пример расчета
Допустим, таможенная стоимость партии — 1 000 000 рублей, пошлина — 10%, товар не подакцизный, а НДС считают по ставке 22%. Сначала пошлина составит 100 000 рублей. Затем база по НДС будет равна 1 100 000 рублей, а налог — 242 000 рублей. В итоге пошлина и НДС составят 342 000 рублей без учета таможенного сбора и возможных специальных платежей.
Чем отличается импорт из ЕАЭС
Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан и Россия входят в ЕАЭС. По статье 25 Договора о ЕАЭС товары между государствами-членами по общему правилу перемещаются без обычного таможенного декларирования.
Однако НДС при этом сохраняется. В свою очередь, по принципу страны назначения российский импортер рассчитывает косвенный налог по российским правилам и исполняет обязанности перед налоговой инспекцией.
В частности, по приложению № 18 к Договору о ЕАЭС косвенные налоги по общему правилу уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет. К этому же сроку представляют налоговую декларацию.
Кроме того, с 1 июня 2026 года для товаров, на которые распространяется Федеральный закон № 101-ФЗ, действует система подтверждения ожидания поставки товаров — СПОТ. В частности, она применяется к ввозу из других государств ЕАЭС автомобильным транспортом. Так что отсутствие обычной таможенной декларации не означает, что перед въездом ничего оформлять не нужно.
Если требуется обеспечительный платеж, документ о предстоящей поставке по общему правилу формируют не позднее чем за два календарных дня до ввоза. Если обеспечительный платеж по правилам СПОТ не требуется, документ нужно сформировать не позднее чем за четыре часа до момента ввоза.
Какие ограничения проверяют до поставки
Уплата пошлины и НДС сама по себе не дает права ввезти любой товар. В зависимости от продукции действуют дополнительные требования.
В частности, до отправки партии проверяют:
- запреты и количественные ограничения на ввоз;
- лицензии и другие разрешения, если они нужны;
- сертификаты или декларации о соответствии;
- ветеринарные, санитарные и фитосанитарные требования;
- обязательную маркировку и прослеживаемость;
- меры по защите интеллектуальных прав.
Например, два внешне похожих устройства могут иметь разные коды ТН ВЭД и разные требования. Так что такую проверку лучше провести до оплаты и отправки партии.
Обычный и параллельный импорт
Однако параллельный импорт не означает ввоз без таможни, налогов и документов. Прежде всего разница касается интеллектуальных прав: для определенных оригинальных товаров допускается ввоз без согласия правообладателя.
То есть разрешенный механизм не отменяет требования к таможенному оформлению, безопасности, маркировке и платежам. Кроме того, перечни и условия такого ввоза меняются, поэтому их проверяют перед конкретной поставкой.
Что происходит после ввоза
Уплаченный при импорте НДС может стать для компании входным налогом. Однако для вычета нужно выполнить условия НК РФ, поэтому одного факта уплаты недостаточно.
Например, значение имеют документы, принятие товара на учет и дальнейшее использование покупки. Подробнее этот механизм мы разобрали в статье про входной НДС.
В итоге импорт — это не просто покупка у иностранного поставщика, а ввоз товара в Россию без обязательства обратного вывоза. То есть порядок зависит от маршрута: поставки из третьих стран проходят через таможенное регулирование ЕАЭС, а для торговли внутри Союза действуют отдельные налоговые правила и СПОТ для охватываемых им поставок.