Отчетность является неотъемлемой частью ведения любого бизнеса, в том числе и торгового. Однако, прежде чем обращаться к специфике ведения учета при осуществлении торговли, необходимо разобраться с основными понятиями и терминами, которые непосредственно связаны с данной сферой. В свою очередь, выделяются такие виды отчетности, как бухгалтерский и налоговый, которые необходимо осуществлять для законного функционирования коммерческой или некоммерческой торговой деятельности. Именно про них мы подробно расскажем в контексте данной статьи, в дальнейшем раскрыв сущность осуществления каждого.
Налоговый учет
Налоговый учет – важный процесс, который позволяет фирмам и предпринимателям правильно рассчитывать и уплачивать налоги в соответствии с требованиями действующего законодательства. Так, он является неотъемлемой частью ведения любого бизнеса, вне зависимости от его формы собственности или размеров.
Важно! Налоговый учет обязателен для всех видов предприятий и индивидуальных предпринимателей (в том числе самозанятых), а вся необходимая отчетная документация направляется в Федеральную налоговую службу.
Отметим, что соблюдение налоговых обязательств является не только законным требованием, но и важной частью обеспечения финансовой устойчивости и устойчивого развития бизнеса. Так, в конечном итоге налоговый учет играет ключевую роль в финансовом управлении и контроле за деятельностью организаций и предпринимателей, обеспечивая правильное и своевременное исполнение налоговых обязательств и соблюдение законодательства в сфере налогообложения.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет — это систематизация и фиксация финансовой информации о деятельности компании или организации. Он имеет целью отражение финансового состояния и результатов деятельности предприятия, а также обеспечивает формирование различных финансовых отчетов. В свою очередь, бухгалтерская отчетность включает в себя различные финансовые документы, такие как бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых результатах (прибыли и убытках), а также другие сводные и аналитические отчеты.
Стоит отметить! Бухгалтерский учет обязателен для всех организаций, за исключением самозанятых и индивидуальных предпринимателей, которые могут использовать упрощенный вид бухгалтерского учета, собирая только баланс и отчет о финансовых результатах.
Важно выделить то, что данная отчетность также позволяет руководству и заинтересованным сторонам оценить финансовое положение предприятия, его ликвидность, рентабельность и другие показатели. Указанные данные могут быть также использованы для принятия стратегических решений, привлечения инвестиций, получения кредитов, а также для участия в государственных закупках и тендерах.
Таким образом, бухгалтерский учет играет важную роль в финансовом управлении и отчетности предприятий и организаций.
Ведение отчетности в торговле
Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.
Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ
Бухучет в оптовой торговле
Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.
Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Поступление ТМЦ
Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:
- ДТ41 КТ60. Поступление.
- ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.
Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:
- Доставка ценностей.
- Пошлина, уплачиваемая на таможне.
- Оплата услуг посредников, консультантов.
- Доходы, которые не возмещаются.
- Страхование.
Как учитывать товары в оптовой и розничной торговле?
Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.
ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.
Движение ценностей внутри торгового объекта
После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:
- ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
- ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.
Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.
Реализация ценностей
При продаже партий товара используются эти проводки:
- ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
- ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
- ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.
Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.
Бухучет в розничной торговле
Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.
Учет поступления ценностей
Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.
Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:
- ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
- ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:
- ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
- ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
- ДТ41 КТ42. Выделение наценки.
Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.
Учет реализации ценностей
Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.
Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:
- ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.
При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).
Пример бухучета в торговой компании
Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:
- ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
- ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
- ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
- ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
- ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
- ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
- ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
- ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
- ДТ19 КТ60. Входной НДС.
- ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.
На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.
Налоговый учет
Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.
Критерии признания трат
В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:
- Связанные с основной работой фирмы.
- Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
- Подтвержденные документами.
Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.
Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции
В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.
Издержки
Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:
- Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
- Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
- Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.
Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.