Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

74

1 января 2015 года РФ вошла в Конвенцию о содействии касательно налоговых преступлений. Теперь страна будет обмениваться всей необходимой информацией с зарубежными органами. Для выполнения Конвенции была создана новая глава НК РФ — 14.4-1. Все эти изменения вызвали повышенный интерес к такому термину, как международная группа компаний (МГК). Рассмотрим его подробнее.

Международная группа компаний, определение

МГК – это совокупность субъектов без формирования ЮЛ, скрепленных между собой. Группа субъектов считается международной при одновременном исполнении этих условий:

  • Оформление общей отчетности по нормам РФ или нормам бирж.
  • В совокупность субъектов без формирования ЮЛ входит хотя бы одна налогооблагаемая через представительство фирма. В группу должен входить зарубежный субъект, налогооблагаемый в другом государстве. Этот субъект может как являться резидентом России, так и не быть им.

Участники – это лица (основание – пункт 2 статьи 105.16 НК РФ):

  • Состоящие в МГК.
  • Составляющие МГК на завершение года, отчетность которых не вошла в совокупную отчетность. Отчетность субъекта может не войти в консолидированную из-за малого размера, незначительности данных.

Участниками не могут стать эти лица:

  • Центральный банк.
  • Структуры госвласти.
  • Локальное самоуправление.

Плательщики налогов, входящие в МГК, должны предоставлять данные сведения:

  • Уведомление о том, что субъект участвует в группе.
  • Страновые данные по МГК, в которую входит плательщик налогов.

Рассматриваемую информацию не нужно предоставлять в том случае, если зарубежная фирма не ведет работу через представительский орган в России и извлекает доход от других источников в РФ на базе статьи 309 НК РФ.

Уведомление об участии

В большинстве ситуаций плательщики налогов, включенные в МГК, должны подавать уведомление о своем участии в группе. Однако есть исключения. В частности, отдельному субъекту не нужно направлять уведомления, если они относительно всей МГК своевременно направлены этими образованиями. Нет необходимости в направлении бумаги при этих обстоятельствах:

  • Материнский орган или представитель, имеющий статус резидента России.
  • Совокупный объем ежегодного дохода равен менее 50 млрд руб., если главная фирма – резидент.
  • Совокупная сумма дохода ниже объема, утвержденного для странового отчета, если основная фирма – резидент зарубежного государства.

Уведомление направляется в срок не позже 8 месяцев с даты завершения отчетного периода головного офиса МГК. Оно направляется через интернет. Все особенности его составления установлены Приказом ФНС №ММВ-7–17/124@ от 6 марта 2018 года.

Вся информация в уведомлении фиксируется на дату завершения периода (пункт 5 статьи 105.16-2 НК РФ). В бумаге прописываются эти сведения:

  • Название плательщика налогов, его регистрационный и идентификационный номер, код основания постановки на учет.
  • Указание, относится ли плательщик к головному офису МГК, является ли он уполномоченным.
  • Сведения о том, включен ли плательщик в группу стратегических организаций и акционерных субъектов.
  • Название материнского субъекта МГК и участника с определенными полномочиями, его налоговое резидентство, адрес.
  • Дата, считающаяся заключительной в периоде.

Если в бумаге есть недочеты, их требуется уточнить на основании пункта 6 статьи 105.16-2 НК РФ. Если документ подан до момента обнаружения недочета, ответственность накладываться не будет. Статьей 129.9 НК РФ оговорен штраф 50 000 рублей за то, что лицо не направило уведомление об участии в МГК. Штраф накладывается и за то, что лицо предоставило недостоверную информацию.

Что такое страновые данные

Страновые сведения – это данные, которые предоставляются представителями МГК. В частности, это информация по следующим направлениям:

  • Доходы или убытки, приобретенные в связи с работой представителей МГК в РФ или другом государстве.
  • Главные значения, характеризующие работу представителей группы.
  • Сумма налогов.

Страновые данные включают в себя эти бумаги:

  • Глобальные.
  • Национальные бумаги на представителей группы.
  • Страновые бумаги.

Страновые данные не нужны при этих обстоятельствах:

  • Совокупный доход группы компаний за год составляет меньше 50 млрд руб., если основная фирма – резидент России.
  • Доход ниже дохода, утвержденного для подачи странового отчета другим государством, если головная фирма МГК – резидент этого государства.

Первый страновый отчет и глобальные документы (ГД) подаются за 2017 год (статья 2 ФЗ №340). Можно подготовить документы и за 2016 год. Однако делается это по желанию субъекта.

Страновой отчет: особенности

Отчет подается головным офисом МГК или ее представителем. Перечисленные лица должны предоставить отчет в течение 12 месяцев с даты завершения периода. Документ должен подготавливаться и тогда, когда плательщик получил требование об этом от ФНС.

Страновый отчет может создаваться только в электронном виде. Документ должен составляться на основании Приказа ФНС №ММВ-7–17/123@ от 5 марта 2018 года. Важно, чтобы отчет был на русском. Исключение – главная фирма не является резидентом России. Можно дублировать текст на другом языке, если в этом есть потребность. Обычно в отчете фигурируют рубли. Однако можно указывать там валюту, в которой главный офис МГК оформляет общую отчетность.

Если отчет подан с ошибками, необходимо отправить уточненный отчет. Желательно сделать это до того, как плательщика известит об ошибке налоговая. В этом случае не накладывается ответственность на базе статьи 129.10 НК РФ.

Особенности составления глобальной отчетности

ГД подается исключительно по требованиям ФНС. Отправляется она в течение 3 месяцев. ГД запрашивается не раньше 1 года и не позже 3 лет с даты завершения периода, зафиксированного в требовании.

ФНС не может просить у плательщика ГД, если она была предоставлена по требованию ФНС иной фирмой, являющейся представительницей той же МГК. Исключение – утрата ранее предоставленных бумаг из-за происшествий, на которые не могли повлиять люди. К примеру, наводнение.

Глобальные документы оформляется в свободной форме. В ней фиксируются эти данные:

  • Об проценте вхождения в капитал.
  • О работе группы.
  • О НМА.

Глобальная отчетность также включает консолидированные бумаги.

К СВЕДЕНИЮ! Если обнаружены недочеты, ГД уточняется. Уточненку нужно обязательно сформировать, так как это нужно для предотвращения проблем в дальнейшем.

Ответственность

Если сведения об участии в группе за 2017-2019 гг. не предоставлялись, за это не накладывается никаких штрафов. Связано это с тем, что законы, обязывающие предоставлять эту информацию, появились недавно. Такое освобождение от ответственности установлено пунктом 7 статьи 2 ФЗ №340.

Однако ответственность будет накладываться в том случае, если лицо не предоставляло документацию. В частности, к ответственности субъект будет привлечен на основании пункта 1 статьи 129 НК РФ.

ДЗЕН! А на нашем Дзен-канале ещё больше интересного! Обязательно перейди и подпишись.
Сохранить:
Распечатать
Скопировать урл:
Комментарии

Ассистентус — это сайт для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков
0,093 | 34 | 8.75