Федеральная налоговая служба России в письме от 27 декабря 2023 года под номером ШЮ-4-17/16342@ представила разъяснения по определению налогового статуса физического лица. В сегодняшнем материале мы расскажем о ключевых моментах данного документа, помогающих более ясно понять процедуры определения налогового статуса граждан.
Определение налогового статуса физического лица: ключевые критерии
Согласно разъяснениям ФНС, налоговый статус физического лица за календарный год зависит от общего времени фактического нахождения на территории России в течение этого периода.
Если физическое лицо пребывает в России не менее 183 дней в календарном году, оно может быть признано налоговым резидентом Российской Федерации в течение этого года.
Налоговый резидент РФ определяется исключительно на основе времени пребывания в стране и не зависит от критериев гражданства или наличия вида на жительство. Иметь иностранное гражданство или вид на жительство не означает отсутствие статуса налогового резидента.
Подтверждающие документы
Налоговые органы России не устанавливают конкретного перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц внутри РФ или за ее пределами. Однако в роли таких документов могут выступать:
- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- квитанции о проживании в гостинице;
- миграционная карта;
- табель учета рабочего времени;
- другие документы, способные подтвердить фактическое нахождение физического лица в России или за ее пределами.
Этот перечень не исчерпывающий и предоставляет органам налогового контроля широкие возможности оценки ситуации на основе различных документов, способных установить местоположение физического лица.
Получение свидетельства налогового резидента
Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации налогоплательщику необходимо заполнить и направить заявление о предоставлении соответствующего документа. Заявление может быть представлено в налоговую службу ФНС России или в уполномоченный налоговый орган, такой как Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).
Процедуру можно осуществить:
- через интерактивный сервис на официальном сайте ФНС России (приоритетный способ);
- отправив заявление по почте на адрес МИ ФНС России по ЦОД.
Важно отметить! Налоговым законодательством не предусмотрено выдачу документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Отказ в выдаче такого документа не служит подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента России.