Работодатель имеет право компенсировать проценты по ипотеке, взятой сотрудником. Это позволит привлечь в штат лучших специалистов. Однако это право, а не обязанность работодателя. То есть руководитель может как выплачивать, так и не выплачивать проценты.
Вопрос: Организация компенсировала работнику проценты по ипотечному кредиту на покупку квартиры, применив льготу по НДФЛ согласно п. 40 ст. 217 НК РФ. При этом работник получил в налоговом органе имущественный вычет на сумму этих процентов. Какие могут быть налоговые последствия для работника и организации?
Посмотреть ответ
Способы компенсации процентов по ипотеке
Порядок возмещения процентов может быть различным. Однако вне зависимости от выбранного способа льготный пакет для сотрудника будет одинаковым.
Как облагается НДФЛ возмещение работодателем процентов по ипотечному кредиту?
Компенсация входит в зарплату
В данном случае работодатель начисляет часть зарплаты, которая является возмещением процентов по ипотеке.
Важно, что компенсацией может являться только часть заработка, а не вся зарплата. У сотрудника должен оставаться хотя бы минимальный оклад.
Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.
Вопрос: Учитывается ли компенсация ипотечных процентов при приобретении жилья, выплаченная работнику работодателем, при расчете среднего заработка?
Правомерно ли указание в локальном акте организации, что данная выплата включается в расчет среднего заработка (например, в положении об оплате труда)?
Посмотреть ответ
Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.
ВАЖНО! При реализации этого способа сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке были фактически уплачены.
Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии
Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.
ВАЖНО! Лимит премии, при котором можно списать выплаты в расходы, составляет 3% от заработка сотрудника. Поэтому сумма компенсации плюс сумма премии не должны превышать установленный лимит.
Хотя этот способ и является более безопасным, у контролирующих органов все равно могут возникнуть вопросы. Они могут касаться необоснованного лишения премии сотрудников, которым выплачивается компенсация за проценты.
Существенные особенности возмещения процентов
Какие ипотечные проценты может возмещать работодатель? Рассмотрим правила компенсации:
- Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
- Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
- Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
- Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.
Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.
Документальное сопровождение
В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:
- Заявление от работника.
- Копия ипотечного договора.
- Копия соглашения купли-продажи жилья.
- Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.
Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:
- Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
- Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.
В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.
Бухгалтерский учет
Бухучет определяется тем, какой способ выплат выбран. Рассмотрим используемые бухгалтерские проводки:
- ДТ20, 23, 25 КТ73. Начисление компенсации на покупку недвижимости.
- ДТ73 КТ50, 51. Перечисление компенсации на банковский счет сотрудника.
Средства могут переводиться непосредственно кредитору. В этом случае используются эти проводки:
- ДТ20 23, 25 КТ76. Начисление компенсации.
- ДТ76 КТ50, 51. Перевод компенсации на счет кредитора.
Приведенный способ учета установлен Инструкцией к плану счетов.
Налоговый учет
Налогообложение сопутствующих расходов зависит от того, какой налоговой системой пользуется фирма:
- Общая система. Страховые взносы с расходов не уплачиваются. НДФЛ не удерживается с части компенсации, включенной в траты на оплату труда. Лимит таких расходов составляет 3%.
- Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы». Страховые взносы на начисляются. НДФЛ удерживать не обязательно, но желательно.
- Упрощенная система с объектом «доходы». Взносы уплачивать не требуется. НДФЛ рекомендуется удержать.
Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.
В каком размере уплачивать компенсацию
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.
