Российская компания продает оборудование покупателю в Сербии и отправляет товар за границу. Для бизнеса это «экспорт», но одного иностранного покупателя еще недостаточно, чтобы понять таможенные и налоговые правила операции.
Экспорт как внешнеторговая операция, таможенная процедура экспорта и ставка НДС 0% — связанные, но не одинаковые понятия. Например, поставка из России в Беларусь может быть экспортом для налоговых целей, хотя обычная таможенная процедура экспорта там не применяется.
Ну а сегодня разберем, что именно считается экспортом и как оформить вывоз товара. Кроме того, посмотрим на НДС, экспорт в ЕАЭС, валютный контроль и действующие ограничения.
О понятии
Итак, экспорт товара — это его вывоз из России без обязательства впоследствии ввезти обратно. Поэтому ключевое значение имеет не только направление движения, но и отсутствие обязательного возврата.
Например, компания может продать станок иностранному покупателю и окончательно вывезти его из страны. Такая поставка соответствует обычной логике экспорта.
Обращаясь к первоисточнику, пункт 28 статьи 2 Федерального закона № 164-ФЗ определяет экспорт товара как вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.
При этом продажа не является обязательным элементом самого определения. Например, организация может окончательно переместить собственное оборудование в зарубежное подразделение без договора купли-продажи.
Пример ситуации
Допустим, российский производитель продал партию станков покупателю в Турции. Товар вывозят из России и ЕАЭС для постоянного нахождения за рубежом. В такой ситуации речь идет об экспорте, а для таможенного оформления по общему правилу используется процедура экспорта.
Экспорт и таможенная процедура экспорта
Эти понятия пересекаются, но отвечают на разные вопросы. Первое описывает направление внешней торговли, а второе — таможенный режим товара.
Таможенная процедура экспорта применяется к товарам Союза. В результате они вывозятся с таможенной территории ЕАЭС для постоянного нахождения за ее пределами.
В частности, такое содержание процедуры закрепляет статья 139 ТК ЕАЭС. После фактического вывоза товары по общему правилу утрачивают статус товаров Союза.
Например, российский товар отправляют покупателю в Китай. Здесь груз пересекает внешнюю таможенную границу ЕАЭС, поэтому возникает вопрос о помещении под процедуру экспорта.
А вот поставка из России в Казахстан устроена иначе. Товар остается внутри единой таможенной территории ЕАЭС, так что обычную процедуру экспорта по статье 139 для такой поставки не применяют.
Экспорт не всегда означает продажу
На практике экспорт часто связан с внешнеторговым контрактом купли-продажи. Однако сама формулировка Закона № 164-ФЗ шире.
Например, российская организация может безвозмездно передать товар иностранному получателю. Другой вариант — окончательно переместить собственное имущество за рубеж без смены владельца.
То есть для признания самого вывоза экспортом иностранная продажа не является универсальным обязательным условием.
Однако налоговые последствия уже зависят от характера операции. Например, ставка НДС 0% по статье 164 НК РФ связана с реализацией соответствующих товаров, поэтому нельзя механически переносить правила экспортной продажи на любой физический вывоз имущества.
Кроме того, условия договора влияют на оплату, переход рисков и документы. Саму договорную часть мы отдельно разобрали в статье про внешнеторговый контракт.
Как оформляют экспорт за пределы ЕАЭС
Если товар вывозят за пределы таможенной территории Союза, сначала нужно определить применимую процедуру и условия выпуска. Для окончательного вывоза товаров Союза обычно используется экспорт.
Прежде всего компания определяет код товара по ТН ВЭД. Затем проверяются пошлины, запреты, ограничения и разрешительные документы.
После этого готовят таможенную декларацию и сведения, подтверждающие заявленные данные.
В общем виде процесс выглядит так:
- Сначала определите товар и его код по ТН ВЭД.
- Затем проверьте ограничения и необходимость лицензий или разрешений.
- После этого определите вывозную таможенную пошлину, если она установлена.
- Подготовьте контракт, коммерческие и транспортные документы.
- Далее подайте таможенную декларацию по подходящей процедуре.
- После выпуска обеспечьте фактический вывоз товара.
- В итоге соберите сведения для налогового подтверждения экспорта.
По правилам статьи 140 ТК ЕАЭС для помещения товара под экспорт нужно соблюдать запреты и ограничения. Кроме того, вывозная таможенная пошлина уплачивается, если она предусмотрена для конкретного товара.
Кстати, оформление можно поручить профессиональному посреднику. Его статус и ответственность мы подробно разобрали в статье про таможенного представителя.
Нужно ли платить вывозную пошлину
Единой экспортной пошлины на любой товар не существует. Поэтому сам факт вывоза еще не позволяет рассчитать таможенный платеж.
Например, для одного кода ставка может отсутствовать. А вот для другого товара государство может установить вывозную пошлину либо специальный порядок ее расчета.
Кроме того, ставки и перечни способны меняться. Значит, проверять нужно конкретный код ТН ВЭД на дату декларирования.
Нельзя рассчитывать экспорт по принципу «товар российский, значит пошлины нет». Сначала проверяется именно товарная позиция и действующие для нее меры.
Помимо этого, отдельные затраты возникают из-за таможенного оформления, перевозки, страхования и услуг посредников. Однако такие расходы уже не являются одной общей «пошлиной за экспорт».
Какие ограничения действуют при вывозе
По общему правилу внешняя торговля не предполагает запрета на экспорт всего подряд. Однако для отдельных товаров государство вводит лицензирование, количественные ограничения и специальные запреты.
Например, разрешение может понадобиться из-за характеристик продукции или режима экспортного контроля. В свою очередь, отдельные меры зависят от страны назначения.
В 2026 году также продолжают действовать специальные временные ограничения на вывоз ряда товаров. Причем соответствующие перечни регулярно изменяются.
В частности, временные меры установлены Постановлением Правительства РФ № 311 и Постановлением № 313. Поэтому перед отгрузкой нужно сверять актуальную редакцию перечня, код товара и направление вывоза.
Если продукция относится к контролируемым товарам или технологиям, возникает отдельный слой проверки. Например, статья 24 Закона № 183-ФЗ возлагает на российского участника ВЭД обязанность идентифицировать контролируемую продукцию и получить необходимые разрешения.
То есть обычной проверки договора здесь недостаточно. Сначала нужно убедиться, что сам вывоз законно допустим.
Как работает НДС при экспорте
При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, НК РФ предусматривает ставку НДС 0%. Однако она требует подтверждения.
Ставка НДС 0% — это не освобождение от НДС. Операция остается облагаемой, но налог рассчитывается по нулевой ставке при выполнении установленных условий.
В частности, для обычного экспорта за пределы ЕАЭС налогоплательщик представляет в ФНС электронный реестр со сведениями из декларации и контракта. В отдельных случаях инспекция вправе запросить подтверждающие документы дополнительно.
Что касается ставки, подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусматривает 0% для товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Порядок подтверждения, в свою очередь, установлен статьей 165 НК РФ.
Как правило, подтверждающие сведения нужно представить не позднее 180 календарных дней с даты помещения товара под процедуру экспорта.
Если подтверждение вовремя не получено, операцию облагают по применимой ненулевой ставке. Однако позднейшее подтверждение позволяет применить предусмотренный НК РФ механизм вычета ранее уплаченного налога.
Как экспортируют товары в ЕАЭС
Поставка в Беларусь, Казахстан, Армению или Кыргызстан тоже может быть экспортом. Однако таможенное оформление отличается от вывоза, например, в Китай или Сербию.
Прежде всего товары перемещаются внутри таможенной территории ЕАЭС. Поэтому обычная экспортная декларация по процедуре статьи 139 ТК ЕАЭС здесь, как правило, не оформляется.
Тем не менее налоговая ставка 0% возможна. Для нее действует уже Протокол о косвенных налогах из приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
Для подтверждения экспортеру прежде всего нужны сведения о договоре и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Документы представляются в установленном порядке в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Кроме того, для взаимной торговли действует статистический учет.
Например, российское лицо по общему правилу представляет в ФТС статистическую форму учета перемещения товаров. Срок — не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки.
Поэтому фраза «в ЕАЭС нет таможни — значит ничего оформлять не нужно» неверна. Там нет обычного экспортного декларирования на внутренней границе, но сохраняются налоговые документы, статистическая форма и специальные ограничения.
Экспорт и временный вывоз
Главное различие связано с будущей судьбой товара. При экспорте обязательного возврата в Россию нет, а временный вывоз изначально предполагает ограниченное нахождение за рубежом.
Например, компания продает станок иностранному покупателю навсегда. Это соответствует логике экспорта.
А вот тот же станок могут отправить на зарубежную выставку и затем вернуть. В таком случае нужно рассматривать временный вывоз.
| Критерий | Экспорт | Временный вывоз |
|---|---|---|
| Цель | Постоянное нахождение товара за пределами ЕАЭС | Временное использование за пределами ЕАЭС |
| Обратный ввоз | Не является обязательным условием | Предполагается при обычном завершении процедуры |
| Вывозная пошлина | Уплачивается, если установлена для товара | При соблюдении процедуры по общему правилу не уплачивается |
Кстати, сроки, возврат и смену процедуры мы отдельно разобрали в статье про временный вывоз.
Что называют экспортом услуг
В деловой речи экспортом называют не только товарные поставки. Например, российская IT-компания может разработать программу для зарубежного заказчика.
Однако Закон № 164-ФЗ юридически разделяет внешнюю торговлю товарами и внешнюю торговлю услугами. Для услуги нет физического товара, который нужно помещать под таможенную процедуру экспорта.
Например, консультацию можно провести онлайн. В таком случае ничего не пересекает таможенную границу в качестве экспортируемого товара.
Иностранный заказчик сам по себе не означает ставку НДС 0% для услуги. Сначала нужно определить место реализации по правилам статьи 148 НК РФ, а затем проверить налоговый режим конкретной услуги.
Кроме того, Закон № 164-ФЗ относит к внешней торговле услугами несколько моделей. Например, услуга может оказываться с территории России иностранному заказчику или непосредственно на территории другого государства.
То есть выражение «экспорт услуг» удобно в деловой речи, но его нельзя оформлять по правилам товарной экспортной процедуры.
Как валютный контроль связан с экспортом
Иностранный покупатель добавляет к поставке валютное регулирование. Причем расчеты могут идти не только в иностранной валюте, но и в рублях.
Для крупных экспортных контрактов действует банковский учет. Сейчас порог составляет эквивалент 10 млн рублей и более.
В частности, пункт 4.3 Инструкции Банка России № 181-И устанавливает для экспортного контракта порог 10 млн рублей. При достижении установленного значения договор ставят на учет в уполномоченном банке.
При этом меньшая сумма не означает полного отсутствия валютных правил. Например, банк по-прежнему контролирует предусмотренные законодательством операции и документы.
Кстати, действующий в 2026 году порядок получения экспортной выручки мы отдельно разобрали в статье про репатриацию валютной выручки.
Какие документы нужны экспортеру
Единого пакета на любую поставку нет. Состав документов зависит от товара, страны, транспорта, условий сделки и применимых ограничений.
Как правило, компании могут понадобиться:
- внешнеторговый контракт и спецификации;
- коммерческий инвойс и упаковочные документы;
- транспортные и товаросопроводительные документы;
- таможенная декларация при вывозе за пределы ЕАЭС;
- лицензия или разрешение, если они требуются;
- документы о происхождении в соответствующих случаях;
- сведения для подтверждения ставки НДС 0%;
- банковские документы по валютному контролю.
Например, происхождение товара может влиять на специальные режимы и документы. Этот вопрос мы отдельно разобрали в статье про страну происхождения товара.
Кроме того, для конкретной продукции могут понадобиться отраслевые разрешения. Поэтому пакет лучше формировать после классификации товара, а не по универсальному шаблону.
Что проверить перед экспортной поставкой
Основные риски возникают еще до того, как груз приезжает на границу. Поэтому проверку лучше начинать с самого товара и будущего маршрута.
Порядок можно выстроить так:
- Сначала определите, идет ли речь об окончательном или временном вывозе.
- Затем установите код товара по ТН ВЭД.
- После этого проверьте страну назначения, запреты и ограничения.
- Определите необходимость лицензии и экспортного контроля.
- Кроме того, проверьте ставку вывозной пошлины.
- Согласуйте условия внешнеторгового контракта и перевозки.
- Отдельно определите таможенный порядок для ЕАЭС или третьей страны.
- Затем проверьте правила НДС и комплект подтверждающих сведений.
- В итоге оцените валютный контроль и необходимость банковского учета контракта.
Например, ошибка в коде ТН ВЭД может одновременно повлиять на пошлину и ограничения. Более того, она способна изменить перечень разрешительных документов.
В итоге экспорт — это не просто отправка товара иностранному покупателю. Сначала нужно определить правовой режим вывоза, затем пройти таможенные и разрешительные процедуры, а после этого правильно подтвердить налоговые и валютные последствия.