Заработная плата — это не просто сумма, которую сотрудник получает «на руки». В нее входит целый комплекс выплат: оклад, премии, надбавки, компенсации и даже отдельные социальные элементы. Однако на практике работодатели используют разные схемы расчетов с персоналом.
Одна из самых распространенных — так называемая «серая» зарплата. Снаружи все выглядит законно, но часть дохода остается «в тени».
Сегодня же разберем, что это значит на практике и какую ответственность это влечет.
О понятии
Термин «серая зарплата» не закреплен в законодательстве. Тем не менее на практике под ним понимают смешанную форму оплаты труда.
Как это работает? Работодатель официально оформляет только часть дохода сотрудника и отражает ее в документах. Остальную сумму он выплачивает неофициально, как правило наличными, без налогов и взносов.
То есть, официальная часть проводится официально, на нее все начисляется, а неофициальная часть — «из рук в руки».
Пример ситуации
Для полноты понимания проиллюстрируем на примере. Допустим, сотрудник работает менеджером по продажам у индивидуального предпринимателя. В трудовом договоре прописан оклад — 30 000 рублей.
Каждый месяц работник получает эту сумму официально: с нее удерживают налог на доходы физических лиц, а работодатель начисляет страховые взносы.
Однако фактически сотрудник зарабатывает больше. По итогам месяца руководитель передает ему дополнительно 70 000 рублей наличными, без оформления.
То есть, в этом случае 30 000 рублей — это «белая» часть зарплаты, а 70 000 рублей — «серая». Именно эта неофициальная часть и создает правовые риски.
Ответственность работодателя
На первый взгляд может показаться, что сама схема выплаты «серой» зарплаты напрямую не запрещена. Формально это так: за сам факт передачи денег «в конверте» отдельной нормы нет.
Однако ответственность возникает не за форму выплаты, а за ее последствия. Работодатель не исполняет обязанности налогового агента и не платит обязательные взносы. Именно это и влечет санкции.
Но обо всем по порядку.
Налоговая ответственность
Прежде всего работодатель нарушает положения Налогового кодекса. Он не удерживает налог на доходы физических лиц с неофициальной части зарплаты и не перечисляет его в бюджет.
Кроме того, он не начисляет страховые взносы.
За такие действия предусмотрены следующие санкции:
- штраф в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога на доходы физических лиц (пункт 1 статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации);
- штраф в размере 40% от суммы неуплаченных страховых взносов, если нарушение совершено умышленно (пункт 3 статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
То бишь, чем больше «теневая» часть зарплаты, тем серьезнее финансовые последствия.
Ответственность за взносы «на травматизм»
Отдельный блок связан с обязательным социальным страхованием от несчастных случаев на производстве.
Работодатель обязан начислять взносы и на эту часть дохода. Если он этого не делает, наступает ответственность по Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В частности, за неуплату взносов предусмотрен штраф в размере 40% от суммы недоимки (статья 26.29 указанного закона).
При этом логика остается прежней: нарушение фиксируют не из-за самой схемы оплаты, а из-за неисполнения обязанности по уплате взносов.
Административная ответственность
Помимо налоговых санкций, работодателя могут привлечь за нарушение трудового законодательства.
В частности, часть 1 статья 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает:
- предупреждение или штраф:
- для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от 1 000 до 5 000 рублей;
- для организаций — от 30 000 до 50 000 рублей.
Дополнительно возможна ответственность за искажение бухгалтерского учета.
Если же из-за «серых» выплат налог на доходы физических лиц занижен более чем на 10%, должностному лицу грозит (статья 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях):
- штраф от 5 000 до 10 000 рублей при первом нарушении;
- штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет — при повторном.
Уголовная ответственность
Если сумма нарушений достигает значительных размеров, ситуация выходит за рамки административных и налоговых санкций.
В этом случае закон допускает привлечение к уголовной ответственности. Причем ответственность зависит от статуса работодателя и размера неуплаченных сумм.
Для организаций
Если должностное лицо допустило неуплату взносов на травматизм в крупном размере (свыше 7,5 млн рублей за три года), суд может назначить:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере дохода за период до двух лет;
- принудительные работы до одного года;
- лишение свободы до одного года.
Основание — часть 1 статья 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Если же в особо крупном размере (свыше 37,5 млн рублей), наказание ужесточается:
- штраф от 300 000 до 500 000 рублей;
- принудительные работы до четырех лет;
- лишение свободы до трех лет.
Основание — часть 2 статья 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации).
Для индивидуальных предпринимателей
Порог ниже, и санкции отличаются.
Крупный размер (свыше 2,25 млн рублей):
- штраф до 200 000 рублей или доход за период до двух лет;
- обязательные работы до 360 часов.
Основание — часть 1 статья 199.3 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Особо же крупный размер (свыше 11,25 млн рублей):
- штраф до 300 000 рублей;
- принудительные работы до одного года;
- лишение свободы до одного года.
Основание — часть 2 статья 199.3 Уголовного кодекса Российской Федерации).
Риски работника при «серой» зарплате
Если посмотреть формально, работник почти не рискует с точки зрения закона. Ответственность в первую очередь ложится на работодателя.
Однако на практике человек сталкивается с другими, не менее ощутимыми последствиями. Причем они проявляются не сразу, а в важных жизненных ситуациях — при болезни, увольнении, оформлении кредита или выходе на пенсию.
Разберем эти риски по порядку.
Риск №0 — сама зарплата
Не выделяем его в отдельные пункты, поскольку это база среди прочего. Серую зарплату могут просто перестать выплачивать. А формального права у работника на нее попросту нет, так как ничем не закреплено.
Риск №1 — оплата отпуска
Прежде всего страдает отпуск. Работодатель рассчитывает отпускные исходя только из официальной части зарплаты.
Соответственно, если в договоре указано 30 000 рублей, именно от этой суммы и будут считать выплаты. «Серая» часть просто не участвует в расчете.
В итоге сотрудник, привыкший к более высокому доходу, в период отпуска получает значительно меньше. И, кроме того, при увольнении он также недополучает компенсацию за неиспользованный отпуск (статья 114 Трудового кодекса Российской Федерации).
Риск №2 — кредиты и ипотека
Далее возникает проблема с банками. Кредитные организации оценивают платежеспособность клиента по официальным документам.
Поэтому, даже если человек фактически зарабатывает 100 000 рублей, банк увидит только 30 000.
В результате:
- либо откажут в кредите;
- либо одобрят сумму значительно меньше ожидаемой;
- либо предложат менее выгодные условия.
Особенно остро это проявляется при попытке оформить ипотеку.
Риск №3 — оплата больничного
Следующий момент — временная нетрудоспособность.
Больничные выплаты, а также пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком рассчитываются исходя из официального заработка.
Если он низкий, выплаты также окажутся минимальными. В ряде случаев расчет вообще производят исходя из минимального размера оплаты труда (статья 183 Трудового кодекса Российской Федерации, а также статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
То бишь, в период болезни или декрета человек теряет значительную часть привычного дохода.
Риск №4 — выходное пособие
Кроме того, при увольнении ситуация повторяется.
Работодатель рассчитывает выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства только по «белой» части дохода.
Следовательно, сотрудник получает существенно меньше, чем ожидал (статьи 178 и 181.1 Трудового кодекса Российской Федерации).
Риск №5 — будущая пенсия
Наконец, самый долгосрочный риск связан с пенсией.
Страховые взносы работодатель перечисляет только с официальной зарплаты. Именно эти отчисления формируют пенсионные права работника.
Чем ниже «белая» часть дохода, тем меньше будет будущая пенсия (статьи 2 и 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Иными словами, сегодняшняя выгода может обернуться заметными потерями в будущем.
Можно ли взыскать «серую» зарплату через суд
На первый взгляд кажется, что проблему можно решить через суд. Закон действительно дает работнику право требовать выплату заработной платы, в том числе в судебном порядке (статья 382, часть 2 статья 392 Трудового кодекса Российской Федерации).
Однако на практике возникает ключевая сложность — доказательства.
Дело в том, что «серая» часть зарплаты обычно нигде не фиксируется:
- ее не указывают в трудовом договоре;
- ее не отражают в расчетных листках;
- ее не проводят по бухгалтерии.
Поэтому работнику приходится доказывать сам факт существования таких выплат.
Если у него есть подтверждения — переписка, аудиозаписи, показания свидетелей, банковские переводы — шанс взыскать деньги появляется.
С другой стороны, при отсутствии доказательств суд, как правило, исходит из официальных данных.
Именно поэтому защита прав в подобных ситуациях возможна, но требует серьезной доказательной базы.