Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенном режиме налогообложения с объектом «доходы минус расходы», рассчитывая размер выплаты страхвзносов на ОПС, имеют право снижать доходы на размер расходов. Об этом налоговики говорят в своем письме от 1 сентября 2020 года № БС-4-11/14090.
К сведению! ИП с годовым доходом свыше 300 тыс. руб. платят в ПФР страхвзносы в размере 1% от суммы дохода, который превысил порог в 300 тыс. руб.
Ранее Министерство финансов и налоговая имели следующую точку зрения: чтобы определить размер взносов, которые нужно доплатить, ИП на упрощенке используют сумму полученного дохода за год по факту, а расходы они при этом не берут во внимание (письма Минфина от 12 февраля 2018 года № 03-15-07/8369, ФНС от 21 февраля 2018 года № ГД-4-11/3541@).
У судов другая точка зрения на такую ситуацию: предприниматель на УСН имеет право снижать доходы на расходы при расчете объема выплаты фиксированных страхвзносов. ВС опирался на постановление КС от 30 ноября 2016 года № 27-П.
Оба ведомства такое мнение судов игнорировали и считали, что оно касается только страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года — тогда взносы еще не регулировались положениями Налогового кодекса.
В 2020 году ВС объяснил, каков порядок расчета для предпринимателей на УСН размера фиксированных страхвзносов, уже учитывая нормы НК РФ. КС в своем определении от 30 января 2020 года № 10-О отметил, что ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» должен считать объем указанной выплаты в зависимости от дохода, сниженного на величину по факту осуществленных и удостоверенных документально затрат.
Налоговая в своем нынешнем письме говорит, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеет право учитывать и расходы при расчете суммы страхвзносов, которые он понес за налоговый период в пределах использования режима УСН. Однако нельзя снизить сумму доходов на размер убытков прошлых лет, которые были получены по результатам прошлых налоговых периодов.