1 января 2012 года вступил в действие ФЗ от 28.11.2011 г. №335, регулирующий отношения участников инвестиционного товарищества (ИТ). В этом же году были внесены изменения в ГК РФ, благодаря которым появилась такая форма взаимодействия, как инвестиционное товарищество. Появились соответствующие поправки и в Налоговом кодексе. ИТ открыло новые возможности. В частности, данная форма товарищества обеспечивает сокращение издержек, повышает степень защиты активов от судебных исков, гарантирует исполнение обязательств по договору.
Как встать на учет в налоговом органе управляющему участнику инвестиционного товарищества?
Что такое инвестиционное товарищество
При ведении деятельности крайне важно правильно подобрать форму для исполнения поставленных целей. ИТ сочетает в себе следующие правовые конструкции:
- Коммандитное товарищество.
- Простое товарищество.
Каковы особенности наложения ареста на имущество инвестиционного товарищества?
Целью формирования ИТ стало устранение минусов предыдущих моделей. Товарищество создается на основании соглашения. Предметом соглашения является коллективная деятельность, связанная с инвестированием. В процессе существования ИТ происходит покупка и продажа ценных бумаг, облигаций, долей в капитале. Рассматриваемой деятельностью занимается несколько участников.
Следует отметить несколько особенностей инвестиционного товарищества:
- Главная цель инвестирования – извлечение прибыли. Полученные средства распределяются между всеми сторонами. При этом нет промежуточного налогообложения. Если учредительная документация ЮЛ является публичной, то условия существования ИТ не раскрываются.
- ИТ было наделено характеристиками ЮЛ. В частности, это усложненный процесс расторжения соглашения и выдела доли участника.
Инвестиционное товарищество можно сравнить с паевыми фондами.
Как уплатить налог в рамках инвестиционного товарищества?
Участники инвестиционного товарищества
Участниками ИТ могут быть эти лица:
- Коммерческие компании.
- ИП.
- Некоммерческие структуры, если инвестирование не противоречит уставу.
В инвестиционном товариществе могут участвовать иностранные организации. Рассмотрим статус, которыми наделяются участники:
- Товарищ.
- Товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. Лицо имеет право на ведение общих дел: управление активами, заключение сделок.
- Уполномоченный товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. На это лицо открываются банковские и прочие счета. Уполномоченный товарищ обязан уплачивать НДС, вести учет.
В ИТ может быть несколько управляющих лиц, но уполномоченный товарищ – это всегда один человек.
ВАЖНО! Управляющим товарищем может быть только ЮЛ. Уполномоченным товарищем не может являться иностранная организация. Исключение – компании с представительством в РФ.
После заключения соглашения участники вносят вклады. Доли в совместном имуществе ИТ определяются соразмерно размеру вклада. Размер доли участников может быть увеличен за счет внесения:
- собственности;
- прав на собственность;
- нематериальных активов;
- деловой операции.
То есть доли участников определяются самим товариществом. К примеру, договор инвестиционного товарищества заключается между двумя участниками. Одна сторона вносит вклад в размере 150 000 рублей, вторая – 50 000 рублей. То есть первому участнику принадлежит доля в размере 75%, а второму – 25%. Однако было принято решение о том, что сторона со вкладом 50 000 рублей увеличивает его за счет своей деловой репутации. Таким образом, доля этого участника увеличивается до 50%. То есть вклад стороны может быть увеличен за счет «виртуальных» вливаний.
Различные вопросы, связанные с деятельностью ИТ, решаются или на общем собрании, или комитетом, в который входят представители. Заключение сделок – ответственность управляющих лиц. Если управляющих несколько, особенности их взаимодействия прописываются в соглашении.
Особенности договора инвестиционного товарищества
Инвестиционное товарищество функционирует на основании ряда документов. В частности, это следующие бумаги:
- Соглашение.
- Декларация.
- Доверенность на ведение дел.
По соглашению двое или несколько участников договариваются об объединении вкладов с целью последующей совместной инвестиционной деятельности. При этом не регистрируется ЮЛ. Изменить условия соглашения можно следующими способами:
- По соглашению участников.
- Через суд.
Второй вариант актуален в том случае, если участники не смогли достигнуть согласия в вопросах изменения условий.
Условия договора
Существенные условия – это такие условия, которые обязательно нужно внести в договор. Рассмотрим их:
- Указание того, что товарищество является инвестиционным.
- Размер вкладов, сроки их внесения.
- Размер долей всех сторон договора, порядок их изменения.
- Ответственность за невыполнение порядка внесения вкладов.
- Объем вознаграждения, которое будет выплачиваться управляющим товарищам. Оно может зависеть от полученной прибыли или быть фиксированным.
- Срок действия соглашения.
Условия договора также могут быть несущественными. То есть включение их в соглашение выполняется на усмотрение участников товарищества. Рассмотрим перечень несущественных условий:
- Ответственность за невыполнение условий договора.
- Порядок распределения прибыли от деятельности.
- Права и обязанности лиц, участвующих в ИТ.
- Условия, при которых участник, не наделенный статусом управляющего, может обратиться в суд от лица товарищества.
- Условия изменения объема вознаграждения управляющему, если оно является фиксированным.
- Условия выхода из ИТ.
- Порядок отчуждения доли до окончания действия соглашения.
- Ограничение объема вливаний в один инвестиционный проект.
- Порядок смены управляющего товарищества.
- Минимальный объем вклада в один проект.
Несущественные условия зависят от потребностей конкретного ИТ.
Что нельзя включать в договор?
Некоторые условия нельзя вписывать в договор товарищества:
- Деятельность, не относящаяся к инвестиционной.
- Неразглашение условий договора.
В соглашении не могут быть пункты, которые противоречат законодательству.
Расчет финансового результата
Расчет финансового результата прописывается в специальной форме, утвержденной приказом Минфина от 13.06.2012 г. №77. В форме присутствуют следующие пункты:
- ИНН товарищества, КПП.
- Номер корректировки.
- Отчетный период.
- Дата подачи.
- Название договора ИТ.
- Контактный телефон.
- Показатели с рассчитанной суммы: доход от выбытия, траты на приобретение, размер прибыли, убытка и прочее.
Форму расчета финансового результата можно найти в интернете.
Налогообложение инвестиционного товарищества
На основании ФЗ от 28.11.2011 г. №336 были внесены поправки в НК РФ. Существует 2 группы налоговых обязательств:
- Общие налоги и сборы. Оплачивает их ответственное лицо.
- Налоги и сборы одной из сторон товарищества, сформированные из-за участия в ИТ. Оплачивать их должен непосредственно участник.
Если налоги не выплачиваются, ответственность за это несут все участники товарищества. Задолженность выплачивается за счет общих средств ИТ. Если общих средств не хватает, участники несут субсидиарную ответственность.
ВАЖНО! Ответственность участников не ограничена размером их вклада.
Касательно НДС в законе ничего не говорится. Связано это с тем, что деятельность ИТ связана с операциями с ценными бумагами. Эти действия освобождены от начисления НДС на основании пункта 2 статьи 149 НК РФ.